Учет и налогообложение расходов на рекламу - [24]
Реклама в печатных и эфирных средствах массовой информации регламентируется ст. 14—16 Закона о рекламе.
Заключая договор о размещении рекламы в средствах массовой информации напрямую или через посредника (например, рекламное агентство), организациям следует удостовериться в том, что средство массовой информации зарегистрировано в установленном порядке.
Согласно ст. 12 Закона о средствах массовой информации не требуется регистрация:
– средств массовой информации, учреждаемых органами государственной власти и органами местного самоуправления исключительно для издания их официальных сообщений и материалов, нормативных и иных актов;
– периодических печатных изданий тиражом менее одной тысячи экземпляров;
– радио– и телепрограмм, распространяемых по кабельным сетям, ограниченным помещением и территорией одного государственного учреждения, учебного заведения или промышленного предприятия либо имеющим не более десяти абонентов;
– аудио– и видеопрограмм, распространяемых в записи тиражом не более десяти экземпляров.
Правила, установленные для периодических печатных изданий, применяются в отношении периодического распространения тиражом одна тысяча и более экземпляров текстов, созданных с помощью компьютеров и (или) хранящихся в их банках и базах данных, а равно в отношении иных средств массовой информации, продукция которых распространяется в виде печатных сообщений, материалов, изображений.
Рекламодателю должен быть выдан экземпляр печатного издания (если это будет только вырезка с рекламным объявлением, то организациям следует обратить внимание на то, чтобы на листе с рекламой сохранились выходные данные издания, название, номер).
Экземпляр печатного издания должен быть передан рекламодателю, если даже компания осуществляется через посредника (рекламное агентство). Согласно ст. 1008 ГК РФ агент обязан представить документальные доказательства понесенных расходов, а не только подать отчет о проделанной работе. В случае отказа принципал-рекламодатель может отказать в выплате вознаграждения рекламному агентству.
Рекламодатель хранит экземпляры печатных изданий как первичные документы, оправдывающие расходы на рекламу в печатных средствах массовой информации.
Рекламодателю следует иметь в виду, что размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы». Объем рекламы в таких изданиях должен составлять не более чем 40 % объема одного номера периодических печатных изданий. Требование о соблюдении вышеуказанного объема не распространяется на периодические печатные издания, которые зарегистрированы в качестве специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера и на обложке и в выходных данных которых содержится информация о такой специализации. Если вышеуказанной пометки на странице нет, напечатанный материал не считается правильно оформленной рекламой и расходы на нее не могут быть приняты налогоплательщиком-рекламодателем для целей налогообложения прибыли или в бухгалтерском учете.
В данном случае рекламораспространитель допускает нарушение законодательства о рекламе, в таких случаях налоговые органы отказывают в признании рекламных расходов (см. письма Минфина России от 31. 01. 2006 № 03-03-04/1/66, 27. 06. 2007 № 03-03-06/1/418).
Пример.
Антимонопольный орган направил рекламораспространителю – газете, не специализирующейся на сообщениях рекламного характера, предписание прекратить использование в печатной продукции нерекламного характера целенаправленного обращения внимания потребителей рекламы на конкретную марку (модель, артикул) товара либо на изготовителя, исполнителя, продавца для формирования и поддержания интереса к данной марке (модели, артикулу) товара без надлежащего предварительного сообщения об этом.
Рекламораспространительобратился в арбитражный суд с требованием о признании предписания недействительным. При этом он не оспаривал факта ненадлежащей по содержанию рекламы, но ссылался на то, что меры административного воздействия в связи с подобным нарушением должны быть применены к журналисту-рекламопроизводителю, для размещения авторского текста которого газета предоставила только технические возможности (газетную площадь).
Суд с вышеприведенными доводами не согласился и в удовлетворении заявленного требования отказал исходя из следующего.
Сообщение о рекламном характере информации должно включаться непосредственно в авторский текст такой информации. На журналиста-автора обязанность приведения информации в форму рекламы, готовой для распространения, законодательством не возложена.
На основании ст. 19 Закона о средствах массовой информации ответственность за невыполнение требований, предъявляемых к деятельности средства массовой информации законодательными актами, несет главный редактор. Соответственно при разногласиях главного редактора и автора статьи по ее содержанию решение о публикации в газете принимается главным редактором либо в ином определенном уставом редакции порядке. Помимо этого в силу ст. 42 того же Закона никто не вправе обязать редакцию (в данном случае – рекламораспространителя) опубликовать отклоненное ею произведение, письмо, другое сообщение или материал, если иное не предусмотрено законодательством.
В издании рассмотрен порядок оплаты труда работников коммерческих организаций и бюджетных учреждений: установление и начисление заработной платы, премий, доплат и надбавок, оплата отпусков, выплаты социального характера и т.д.Учтены новшества трудового и налогового законодательства 2007—2008 годов.
В настоящем издании рассмотрены актуальные вопросы уплаты налога на прибыль: признание доходов, списание расходов, формирование налоговой базы, требования налоговых органов, предъявляемые к налогоплательщикам по уплате налога на прибыль, составление налоговой отчетности и разработка учетной политики.Содержание книги учитывает изменения, внесенные в налоговое законодательство и действующие с 1 января 2008 года.Издание ориентировано на бухгалтера, экономиста, финансового работника организации.
Издание посвящено одной из самых проблемных сфер налогового права – вопросам возмещения (зачета, возврата) налогов. Большинство ситуаций, при которых налогоплательщик имеет право на зачет или возврат налога, разрешаются только в суде, так как налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в реализации их законного права. В то же время субъекты хозяйственной деятельности и физические лица – налогоплательщики часто сами слабо ориентируются в нормах законодательства, процедуре подачи необходимых документов, что приводит к отказу в возмещении налога или непосредственно к налоговым правонарушениям.В издании приводятся правила взаимодействия сторон налоговых правоотношений в области зачета, возврата налогов вообще и особенности возмещения отдельных налогов, в частности.
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Я предприниматель с огромным стажем. Впервые зарегистрировалась, когда мне было 18 лет. Естественно, тогда я абсолютно не имела представления, что это такое. Предпринимателя из меня не вышло На тот момент, я проработала меньше года. Стоит ли говорить, что все ошибки, которые можно было совершить, я совершила? Сейчас я занимаюсь аутсорсингом бухгалтерских услуг, учредила свою фирму. Опыта и знаний во всех сферах деятельности и системах налогообложения хватит, чтобы с вами поделиться. Я постаралась написать эту книгу простым и понятным языком.
Данная книга является практическим пособием по учету отчислений по страхованию. В книге подробно рассматриваются вопросы по налоговому и бухгалтерскому учету отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд обязательного пенсионного страхования, в Фонд социального страхования, отчислений на страхование от несчастных случаев. Освещен порядок расчета всех отчислений по страхованию. Кроме того, описан порядок расчета и учета страховых платежей по страхованию автотранспорта, находящегося на балансе у предприятия, и рассмотрена система персонального учета населения РФ.Книга предназначена для бухгалтеров, руководителей предприятий, аудиторов, работников налоговых органов, а также для студентов и преподавателей вузов.
Монография содержит актуальное в настоящее время исследование проблем развития учетно-аналитической концепции контроллинга. В результате анализа исторического развития контроллинга выявлены его концептуальные положения, их сущность. Определена концепция управленческого учета в системе контроллинга, исследованы организация и технологии управленческого учета. Значительное внимание уделено вопросам бизнес-анализа в системе контроллинга.Монография будет полезна научным работникам и преподавателям различных экономических дисциплин, а также аспирантам, магистрантам и студентам соответствующих специальностей.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
Одним из весомых условий успешной профессиональной деятельности на современном рынке труда среди экономистов, работников финансовых служб, бухгалтеров и менеджеров является знание и свободное владение навыками работы с системой «1С: Предприятие 8.0». Корпоративная информационная система «1С:Предприятие 8.0» является гибкой настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности предприятий, поэтому на отечественном рынке данная система занимает одну из лидирующих позиций.