Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [28]
– розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
– оказанием услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
2.11. Если изменились показатели, характеризующие деятельность на ПСН
Допустим, в патенте указано определенное число показателей (количество транспортных средств, средняя численность наемных работников, число сдаваемых в аренду обособленных объектов или их площадь), значение которых в течение налогового периода увеличилось. Тогда для целей налогообложения деятельности с использованием новых показателей индивидуальный предприниматель вправе:
– либо получить дополнительный патент на новый налоговый период. В таком патенте должны быть отмечены эти показатели;
– либо в части этой деятельности уплачивать налоги на основе иного режима налогообложения.
В случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках ПСН не предусмотрен. Иными словами, если показатели, влияющие на величину годового дохода, уменьшатся, то снижения налога не будет.
На это указал Минфин России в письмах от 20 июня 2013 года № 03-11-12/23294, от 14 июня 2013 года №ЕД-4-3/10691@, от 5 июня 2013 года № 03-11-10/20746, от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/14921, от 26 апреля 2013 года № 03-11-10/14669, от 28 февраля 2013 года № 03-11-09/5820.
2.12. Утрата права на применение ПСН
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН при несоблюдении условий:
– по величине доходов от реализации (при превышении лимита в 60 млн. руб.);
– по средней численности работников (при превышении 15 чел.);
– по своевременной уплате налога (единовременно или частями в зависимости от срока патента).
Утрата права на применение ПСН обязывает индивидуального предпринимателя:
– перейти на общий режим налогообложения;
– пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (налог на имущество, НДФЛ).
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, подлежит уменьшению на сумму налога, уплаченного в связи с применением данного спецрежима. Вместе с тем налоговая инспекция не вправе взыскивать с индивидуального предпринимателя, который утратил право на применение ПСН, неуплаченную сумму налога по ПСН (см. письмо ФНС России от 14 июня 2013 г. №ЕД-4-3/10744@). Не придется также уплачивать и пени за просрочку «общережимных» налогов за период действия патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права на применение ПСН при нарушении необходимых условий и о переходе на общий режим налогообложения. Сделать это он должен в течение 10 календарных дней. Отсчет ведется со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
Заявление подается по форме № 26.5–3, которая утверждена приказом ФНС России от 14 декабря 2012 года №ММВ-7-3/957@.
2.13. Утрата права на ПСН при совмещении с УСНО
Налоговый кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСНО и патентной системы налогообложения. Об этом Минфин России сообщает в письме от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758. Письмом ФНС России от 6 марта 2013 года №ЕД-4-3/3776@ данный документ направлен для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам, а также налогоплательщикам.
Напомним: при утрате права на применение ПСН бизнесмен должен пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения. А как применять это правило, если предприниматель совмещал ПСН и УСНО?
Такая ситуация имеет свои особенности, и связаны они с тем, что на применение УСНО переводится вся организация в целом, а не отдельная часть ее предпринимательской деятельности. Именно поэтому запрещено совмещать «упрощенку» и общую систему налогообложения. Этот порядок не изменился, что Минфин в очередной раз подтвердил в письме от 18 марта 2013 года № 03-11-12/33. В нем же дано разъяснение, какой режим налогообложения следует применять индивидуальному предпринимателю, совмещающему ПСН и УСНО и утратившему право на ПСН.
Есть два варианта.
Первый. Переход на общий режим по всем видам деятельности.
Поскольку при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам, позволяющего применять ПСН, следует учитывать доходы по обоим спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НКФ), если этот лимит превышен, предприниматель теряет право как на ПСН, так и на УСНО. В этом случае бизнесмен должен перейти на общий режим налогообложения.
Второй. Сохранение права на УСНО по всем видам деятельности.
Если превышения установленного предельного размера «совместных» доходов (60 млн. руб.) не произошло, равно как и нарушения требований по средней численности и срокам уплаты налога, за предпринимателем сохраняется право на применение УСНО (то есть рассчитываться с бюджетом он сможет в рамках УСНО).
Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка».Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребенка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием."Храбрая копейка" является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова.
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…
Я написал этот рассказ всего за одну ночь. Тело затекло, глаза покраснели от усталости, но тогда я этого не ощущал. Мною владела непреодолимая сила, заставляющая писать. И я дописал. Потом я подумал, что знаю, кто стал моей музой в ту ночь. Видимо, желая рассказать людям свою историю, алтайская принцесса выбрала именно меня. Только так я могу объяснить появление книги про звёздную красавицу Арианду.Сначала она казалась мне слишком фантастической, нереальной – красивая сказка, появившаяся из глубин моего заковыристого подсознания.
Что человеку для хорошей жизни нужно? Чтобы по утрам сладкий коржик был, в обед супа с фрикадельками вволю, а на ужин большая котлета с картошкой. И много солёного томатного сока и сладкого шоколада. А ещё друзей хороших, с которыми можно играть живьём и в компьютер. Чтобы мама была добрая, папа сильный, в школе чтоб интересно было, а во дворе – весело. Летом на велике, зимой на лыжах… И чтобы всегда можно было делать только то, что хочешь ты сам, а не как взрослые велят. Вот здорово так жить! Правда, родители говорят, что для такой счастливой жизни нужно много денег.
Книга – настоящая находка для тех, кто хочет прожить эту жизнь как можно дольше и на протяжении всей жизни продолжать выглядеть молодо.
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.