Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [28]
– розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
– оказанием услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
2.11. Если изменились показатели, характеризующие деятельность на ПСН
Допустим, в патенте указано определенное число показателей (количество транспортных средств, средняя численность наемных работников, число сдаваемых в аренду обособленных объектов или их площадь), значение которых в течение налогового периода увеличилось. Тогда для целей налогообложения деятельности с использованием новых показателей индивидуальный предприниматель вправе:
– либо получить дополнительный патент на новый налоговый период. В таком патенте должны быть отмечены эти показатели;
– либо в части этой деятельности уплачивать налоги на основе иного режима налогообложения.
В случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках ПСН не предусмотрен. Иными словами, если показатели, влияющие на величину годового дохода, уменьшатся, то снижения налога не будет.
На это указал Минфин России в письмах от 20 июня 2013 года № 03-11-12/23294, от 14 июня 2013 года №ЕД-4-3/10691@, от 5 июня 2013 года № 03-11-10/20746, от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/14921, от 26 апреля 2013 года № 03-11-10/14669, от 28 февраля 2013 года № 03-11-09/5820.
2.12. Утрата права на применение ПСН
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН при несоблюдении условий:
– по величине доходов от реализации (при превышении лимита в 60 млн. руб.);
– по средней численности работников (при превышении 15 чел.);
– по своевременной уплате налога (единовременно или частями в зависимости от срока патента).
Утрата права на применение ПСН обязывает индивидуального предпринимателя:
– перейти на общий режим налогообложения;
– пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (налог на имущество, НДФЛ).
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, подлежит уменьшению на сумму налога, уплаченного в связи с применением данного спецрежима. Вместе с тем налоговая инспекция не вправе взыскивать с индивидуального предпринимателя, который утратил право на применение ПСН, неуплаченную сумму налога по ПСН (см. письмо ФНС России от 14 июня 2013 г. №ЕД-4-3/10744@). Не придется также уплачивать и пени за просрочку «общережимных» налогов за период действия патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права на применение ПСН при нарушении необходимых условий и о переходе на общий режим налогообложения. Сделать это он должен в течение 10 календарных дней. Отсчет ведется со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
Заявление подается по форме № 26.5–3, которая утверждена приказом ФНС России от 14 декабря 2012 года №ММВ-7-3/957@.
2.13. Утрата права на ПСН при совмещении с УСНО
Налоговый кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСНО и патентной системы налогообложения. Об этом Минфин России сообщает в письме от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758. Письмом ФНС России от 6 марта 2013 года №ЕД-4-3/3776@ данный документ направлен для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам, а также налогоплательщикам.
Напомним: при утрате права на применение ПСН бизнесмен должен пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения. А как применять это правило, если предприниматель совмещал ПСН и УСНО?
Такая ситуация имеет свои особенности, и связаны они с тем, что на применение УСНО переводится вся организация в целом, а не отдельная часть ее предпринимательской деятельности. Именно поэтому запрещено совмещать «упрощенку» и общую систему налогообложения. Этот порядок не изменился, что Минфин в очередной раз подтвердил в письме от 18 марта 2013 года № 03-11-12/33. В нем же дано разъяснение, какой режим налогообложения следует применять индивидуальному предпринимателю, совмещающему ПСН и УСНО и утратившему право на ПСН.
Есть два варианта.
Первый. Переход на общий режим по всем видам деятельности.
Поскольку при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам, позволяющего применять ПСН, следует учитывать доходы по обоим спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НКФ), если этот лимит превышен, предприниматель теряет право как на ПСН, так и на УСНО. В этом случае бизнесмен должен перейти на общий режим налогообложения.
Второй. Сохранение права на УСНО по всем видам деятельности.
Если превышения установленного предельного размера «совместных» доходов (60 млн. руб.) не произошло, равно как и нарушения требований по средней численности и срокам уплаты налога, за предпринимателем сохраняется право на применение УСНО (то есть рассчитываться с бюджетом он сможет в рамках УСНО).
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Книга – настоящая находка для тех, кто хочет прожить эту жизнь как можно дольше и на протяжении всей жизни продолжать выглядеть молодо.
Кто правит миром, и куда текут денежные потоки? Кто лишь марионетка в чужих руках, а кто является истинным виновником происходящего? И что делать тому, кто узнал ответы на эти вопросы?«Советник» – новый ударный хит от Евгения Сивкова. Автор «Аудитора» и «Консультанта» выпустил продолжение сериала про Стаса Савельева. На новом витке своей карьеры герой попадает в самую гущу событий, которые должны определить геополитическую ситуацию на планете как минимум на ближайшие двадцать лет. Работая в администрации президента, Савельев узнаёт о деталях чудовищного плана: мировое правительство по дешёвке скупает всё ценное, что ещё осталось от могучей когда-то российской экономики.
Налоговый триллер «Аудитор» заслужил благосклонные отзывы критики, пользуется популярностью как у специалистов в сфере бухучета и аудита, так и у обычных читателей. Вторая часть трилогии про Стаса Савельева, которую открыл роман «Аудитор» – финансово-политический боевик «Консультант».Супергерю нашего времени, секретному агенту аудита. Джеймсу Бонду экономических трюков, интеллектуальных поединков и головокружительных финансовых комбинаций – Стасу Савельеву дан новый код доступа. Он выходит на федеральный уровень.
Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.
Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…
В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.