Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [27]

На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов.

В разделе I «Доходы» указывают:

– в графе 1 – порядковый номер регистрируемой операции;

– в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;

– в графе 3 – содержание регистрируемой операции;

– в графе 4 – доходы от реализации, полученные от ведения предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

В графе 4 не учитывают доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых совершается в соответствии с иными режимами налогообложения.

Книгу учета доходов налогоплательщику необходимо прошнуровать и пронумеровать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной книги указывают количество содержащихся в ней страниц. Это количество подтверждают подписью налогоплательщика и скрепляют его печатью (при ее наличии).

На последней странице, пронумерованной и прошнурованной книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывают количество содержащихся в ней страниц. Это количество также подтверждают подписью налогоплательщика и скрепляют его печатью (при ее наличии).

Исправление ошибок в книге учета доходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

В письме от 29 декабря 2012 года № 03-11-09/100 Минфин России обратил внимание на то, что книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, в налоговых инспекциях не заверяются.

2.9. Налоги, которые не уплачивают при ПСН

Предприниматели на ПСН освобождены от обязанности по уплате:

– НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

– налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

Кроме того, предприниматели на ПСН не признаются плательщиками НДС.

Однако в период применения ПСН все-таки придется заплатить НДС:

– при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

– при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

– при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Иные налоги предприниматели на ПСН уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах в общем порядке (транспортный, земельный налоги). Помимо этого, они исполняют обязанности налоговых агентов (по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых наемным работникам, и НДС), которые предусмотрены Налоговым кодексом.

2.10. Уплата страховых взносов при ПСН

Предприниматель на ПСН должен уплачивать страховые взносы на обязательное страхование. Причем тот, кто нанимает работников, является плательщиком страховых взносов по двум основаниям:

– за самого себя;

– за своих работников.

Не являются объектами обложения страховыми взносами вознаграждения по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, агентским договорам), если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель.

За самих себя индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС. Делают они это в фиксированном размере.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2013 году равен 32 479,20 рубля. Если плательщик этого взноса 1966 года рождения и старше, то всю эту сумму он уплачивает на страховую часть.

Если плательщик 1967 года рождения и младше, то взносы в Пенсионный фонд РФ составят:

– на страховую часть – 24 984 рубля;

– на накопительную часть – 7495,20 рубля. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2013 году равен 3185,46 рубля.

Если бизнесмен вел предпринимательскую деятельность неполный расчетный период, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС ему следует уплатить пропорционально месяцам ведения такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать за самих себя страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России, однако они вправе сделать это добровольно.

Предприниматели на ПСН в большинстве своем рассчитывают страховые взносы с вознаграждений работников по следующим (пониженным) тарифам:

– 20 процентов – в Пенсионный фонд РФ;

– 0 процентов – в ФСС России;

– 0 процентов – в ФФОМС.

Иные (общие) тарифы установлены для предпринимателей на ПСН, которые занимаются:

– сдачей в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности;

– розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;