Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение - [7]

Д-т20, субсчет «Расходы в рамках совместного использования активов», К-т02, 10, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 и т.д. – отражение затрат, связанных с совместным использованием активов;

Д-т62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках совместно используемых активов», К-т90, субсчет «Выручка в рамках совместного использования активов», – на величину доходов от совместного использования активов (с НДС) в доле, приходящейся на данного участника;

Д-т90, субсчет «НДС с доходов в рамках совместного использования активов», К-т68, субсчет «Расчеты по НДС с доходов в рамках совместного использования активов», – на сумму НДС с доходов от совместного использования активов;

Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж в рамках совместного использования активов», К-т20, субсчет «Расходы в рамках совместного использования активов», – списание расходов, понесенных в рамках совместного использования активов;

Д-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж в рамках совместного использования активов», К-т99, субсчет «Прибыли и убытки в рамках совместного использования активов», – на величину прибыли от совместного использования активов (финансовый результат определяется ежемесячно);

Д-т99, субсчет «Прибыли и убытки в рамках совместного использования активов», К-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж в рамках совместного использования активов», – на величину убытка от совместного использования активов (финансовый результат определяется ежемесячно).

В бухгалтерском учете участника, которому поручено ведение единых расчетов с покупателями (заказчиками), оформляются следующие записи:

Д-т62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках совместно используемых активов», К-т90, субсчет «Выручка в рамках совместного использования активов», – на величину доходов от совместного использования активов (с НДС) в доле, приходящейся на данного участника;

Д-т90, субсчет «НДС с доходов в рамках совместного использования активов», К-т68, субсчет «Расчеты по НДС с доходов в рамках совместного использования активов», – на сумму НДС с доходов от совместного использования активов;

Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж в рамках совместного использования активов», К-т20, субсчет «Расходы в рамках совместного использования активов», – списание расходов, понесенных в рамках совместного использования активов;

Д-т62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках совместного использования активов», К-т76, субсчет «Расчеты в рамках совместного использования активов», – на величину доходов от совместного использования активов (с НДС) в доле, приходящейся на других участников договора;

Д-т51К-т62, субсчет «Расчеты с покупателями в рамках совместного использования активов», – на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) при осуществлении операций по совместному использованию активов;

Д-т76, субсчет «Расчеты в рамках совместного использования активов», К-т51 – на денежные средства, перечисленные в пользу других участников, полученные от совместного использования активов.

Информация о совместном использовании активов отражается в бухгалтерской отчетности каждого из участников применительно к нормам ПБУ 12/2000. В связи с этим в рамках соответствующего отчетного сегмента о совместной деятельности в пояснительной записке отражаются следующие данные:

– доля участника в совместно используемых активах;

– обязательства, возникшие непосредственно у участника в связи с участием в договоре;

– доля участника в обязательствах, возникших у него совместно с другими участниками договора;

– расходы, понесенные непосредственно участником в связи с участием в договоре;

– доля в расходах, понесенных совместно с другими участниками договора;

– доля в доходах, полученных совместно с другими участниками договора.

2.3. Учет совместно осуществляемой деятельности у каждого из товарищей

2.3.1. Учет вкладов товарищей

Вклады товарищей отражаются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений в оценке по той стоимости, по которой они были отражены в их бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу. Данные суммы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее – План счетов, Инструкция по применению Плана счетов), отражаются по отдельно открываемому к балансовому счету 58 «Финансовые вложения» субсчету «Вклады по договору простого товарищества».

В связи с этим в бухгалтерском учете данная операция сопровождается следующими записями:

Д-т58, субсчет «Вклады по договору простого товарищества», К-т01 – на остаточную стоимость объектов основных средств, внесенных в счет вклада по договору совместной деятельности;

Д-т02К-т01 – на сумму начисленной амортизации по переданному по договору совместной деятельности объекту основных средств;

Д-т58, субсчет «Вклады по договору простого товарищества»,К-т10 – на фактическую стоимость материальных запасов, внесенных в счет вклада по договору совместной деятельности;

Д-т58, субсчет «Вклады по договору простого товарищества»,