Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение - [20]
Если объекты основных средств приобретаются организацией за плату, то их первоначальная стоимость формируется исходя из суммирования всех фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Перечень затрат, которые могут включаться в стоимость приобретаемых активов, определен п. 8 ПБУ 6/01.
В части отнесения на стоимость приобретаемых активов процентов за кредит, полученный для приобретения объектов основных средств, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н, согласно п. 30 которого включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость объектов основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса.
За основу единицы бухгалтерского учета объектов основных средств принимается инвентарный объект.
Если же организации объединяют свои усилия и совместно используют объект основных средств, то этот объект должен отражаться в бухгалтерском учете и отчетности каждой из них соразмерно доле организации в общей собственности.
Строительство объектов основных средств может быть организовано подрядным (силами подрядных организаций) или хозяйственным (собственными силами участников) способом. Во всех случаях затраты на строительство группируются на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с их списанием на счета учета основных средств по факту ввода объектов в эксплуатацию.
Принятие к учету (ввод в эксплуатацию) объектов отражается по фактическим затратам на их возведение записью по дебету счета 01 и кредиту счета 08. Одновременно с принятием объектов к учету отражается источник финансирования затрат на их строительство.
Читателям следует учитывать, что ст. 159 НК РФ предусматривает необходимость начисления НДС со стоимости выполненных работ для собственного потребления по последнему дню месяца каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 Кодекса). В то же время согласно п. 6 ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычету при расчетах с бюджетом, но только в части имущества, предназначенного для осуществления операций, которые облагаются НДС и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль.
Если объекты основных средств получены безвозмездно (по договору дарения), то они должны приниматься к учету по текущей рыночной стоимости (п. 10 ПБУ 6/01) на дату их принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы, то есть на дату отражения соответствующих сумм на счете 08. Для определения такой стоимости организациям следует использовать официальные источники информации органов ценообразования или биржевые котировки. Если же получить такую информацию затруднительно, налогоплательщикам разрешается использовать методы, изложенные в ст. 40 НК РФ.
В соответствии с ПБУ 9/99 стоимость безвозмездно полученных активов учитывается в составе прочих доходов. Признание же таких доходов производится путем начисления амортизации и ее отнесения на финансовые результаты деятельности.
Если объекты основных средств приобретаются за иностранную валюту, их оценка согласно п. 16 ПБУ 6/01 производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Уточнение, касающееся принятия курса иностранной валюты именно по состоянию на дату отражения стоимости объекта на счете 08, введено с 1 января 2006 года приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01».
При этом дальнейший пересчет даже в случае, если изменился курс иностранных валют, не производится. Образовавшаяся же по расчетам курсовая разница относится на прочие доходы (расходы).
Согласно изменениям, внесенным с 1 января 2006 года в п. 27 ПБУ 6/01, произведенные затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта при условии, что в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.д.) объекта основных средств. До 2006 года решение о том, относить произведенные затраты на увеличение стоимости модернизированных (реконструированных и т.д.) объектов основных средств или же списывать их за счет соответствующего источника финансирования, принималось самой организацией.
При осуществлении расходов по реконструкции зданий, сооружений и иных объектов капитального строительства организациям следует учитывать положения ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным законом от 29.12.2004 № 190-ФЗ. Под реконструкцией данных объектов понимается изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договорам на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения, агентирования и др. ). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельный раздел книги посвящен такому альтернативному варианту посредничества, как реализация продукции собственного производства через структуры, принадлежащие организации.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.