Региональное финансовое право - [90]
Примечателен тот факт, что провинции и территории Канады различаются по степени автономии. Поскольку провинциям полномочия фактически переданы Конституционным актом 1867, в рамках законодательных полномочий, прав и привилегий, оговоренных в Конституции, провинции не зависят ни от федерального правительства, ни друг от друга. Более того, в пределах, установленных Конституционным актом 1982, провинциальная легислатура имеет исключительное полномочие изменять свою собственную провинциальную Конституцию.
Территории Канады, в отличие от провинций, находятся во власти Федерального парламента. Следует отметить, что провинции получают больше прибыли, чем федеральное правительство Канады[542].
Что касается правового регулирования региональных финансовых отношений, то оно имеет определенную специфику. Так, общее право (common law) преобладает повсюду в Канаде, кроме провинции Квебек, где используется Гражданский кодекс. Уголовные законы находятся исключительно в ведении Федерации, и одинаковы по всей Канаде. Приведение законов к исполнению в большинстве провинций передано в ведение федеральной полиции Канады – Королевской канадской конной полиции (англ. Royal Canadian Mounted Police; фр. Gendarmerie royale du Canada). Исключение составляют лишь провинции Онтарио и Квебек, в которых учреждены собственные провинциальные полиции: Провинциальная полиция Онтарио (англ. Ontario Provincial Police) и Полиция Квебека (фр. Surete du Quebec).
Таким образом, государственное устройство Канады представлено тремя уровнями: федеральным, региональным (уровнем субъектов или провинциальным) и муниципальным. В соответствии с действующим законодательством все три уровня имеют право формировать свои бюджеты, а также прибегать к займам, чтобы пополнить свои бюджеты.
В системе публичных финансов Канады регионы ограничены в правах. Так, например, в сфере получения публичных кредитов основным кредитором правительства Канады является Центральный эмиссионный Банк (Банк Канады). Право получать займы в Банке Канады предоставляется законодательством только федеральному правительству. Одним из основных источников финансового права Канады является Закон об управлении публичными финансами.
Налоговая система Канады представлена тремя уровнями: федеральным, провинциальным и местным. Провинции пополняют свои бюджеты за счет таких налоговых поступлений, как подоходный налог с населения, лицензионные сборы, налоги с продаж, налог с прибыли корпораций, акцизы и некоторые другие. Следует отметить, что некоторые провинции Канады обладают особыми привилегиями. Так, например, Квебек самостоятельно утверждает и собирает провинциальный подоходный налог и налог на прибыль (QST/TVQ – Quebec Sales Tax / Taxe de vente du Quebec). Местный уровень налогообложения складывается из налога на недвижимость и налога на предпринимательскую деятельность.
Канада характеризуется единоличной системой организации высшего органа государственного финансового контроля. В Канаде высшим органом государственного финансового контроля является Управление Генерального Аудитора (The Office of the Auditor General (OAG); Le Bureau du verificateur general (BVG)). Управление было создано в 1877 г. С внесением в 1878 г. поправок в законодательство Канады Генеральный аудитор получил независимый от исполнительной власти статус и был наделен полномочиями по осуществлению финансового контроля от имени парламента над расходами правительства. Законодательную основу деятельности Управления генерального аудитора составляют Закон о генеральном аудиторе и Закон об управлении публичными финансами[543].
Далее стоит рассмотреть региональную публичную финансовую деятельность Федеративной Республики Германия, которая представляет собой государство с федеративным устройством, имеющее в своем составе 16 равноправных субъектов – федеральных земель (land)[544].
Бюджетная система Германии состоит из федерального бюджета, а также региональных бюджетов (бюджетов земель) и местных бюджетов. Общие положения о бюджетной системе Германии содержатся в Законе о бюджете ФРГ (das Haushaltsgesetz).
В Германии централизованная налоговая система. Главные положения налогообложения в Германии регулируются Законом «Порядок взимания налогов» (Abgabenordnung). Земли вправе устанавливать налоги на потребление.
Правовое регулирование налоговой системы Германии осуществляется согласно Положению о налогах и платежах 1976 г. Основные налоги, взимаемые в ФРГ, можно условно разделить на три группы: 1. Налоги на доходы (подоходный налог с физических лиц (Einkommensteuer) корпоративный налог с юридических лиц (Korperschaftsteuer), промысловый налог с юридических лиц (Gewerbesteuer); 2. Налоги на имущество (налог на землю (Grundsteuer), налоги на дарение и наследство (Erbschafts-und Schenkungssteuer); 3. Налоги на сделки и потребление (налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer), НДС (Umsatzsteuer – налог с оборота, или иначе Mehrwertsteuer – налог на добавленную стоимость).
Налоги в Германии делятся на федеральные налоги (налог на движение капитала, налог на страхование, таможенные сборы, налог на потребление бензина и прочие), земельные налоги (налоги на имущество, на земельный участок, на транспортное средство, налог на наследство, налог на лотереи и скачки и т. п.), муниципальные налоги (церковные и др.). Существуют также налоги, распределяемые между бюджетами разных уровней, в частности, подоходный налог, налог на доходы предприятий, налог с оборота (на добавленную стоимость) и промысловый налог.
