Региональное финансовое право - [89]

.

Стоит отметить, что при анализе правового регулирования региональных публичных финансов зарубежных стран в данном исследовании под региональным уровнем понимается не только уровень субъектов федераций, но и иные административно-территориальные образования, в т. ч. и усложненных унитарных государств.

Важно понимать, что в рамках данной главы не ставится цель детального изучения региональных финансовых систем всех зарубежных государств, а лишь дается общий обзор отдельных стран, в которых существует региональный уровень публичных финансовых отношений.

В начале исследования стоит определиться с критериями, которые позволяют выявить существование регионального уровня публичных финансовых отношений в тех или иных государствах. К таким критериям можно отнести:

1. Многоуровневость (два и более уровня) бюджетной системы государства, где наряду с федеральным бюджетом принимаются региональные бюджеты и (или) местные (муниципальные) бюджеты;

2. Дифференцированность налоговой системы, предусматривающей установление налогов на региональном и местном уровне, и наличие полномочий у административно-территориальных образований по аккумулированию местных налогов, формирующих доходную часть их бюджетов;

3. Создание и функционирование региональных организаций, осуществляющих контроль публичных финансов территориальных образований[535].

В качестве факультативных признаков можно отметить наличие специальных нормативных правовых актов, принимаемых на уровне административно-территориальных образований, регулирующих региональные публичные финансовые отношения, а также наличие региональных и местных валют на тех или иных территориях[536].

Наиболее ярким критерием, позволяющим определить территориальный уровень организации публичных финансов, является создание в том или ином государстве органов регионального бюджетного контроля. Указанные органы, как уже ранее определялось, имеют свою международную организацию – Европейскую организацию региональных органов внешнего контроля государственных финансов в Европе EURORAI[537].

Формально государства, в которых встречается региональных уровень организации и правового регулирования региональных публичных финансовых отношений, можно разделить на две группы – федеративные государства, имеющие административно-территориальные образования (субъекты Федерации), и унитарные государства, имеющие в своем составе особые территориальные образования, так называемые усложненные или регионалистские унитарные государства.

Среди федеративных государств стоит начать с Соединенных Штатов Америки, которые имеют федеративную форму государственного устройства[538]. Бюджетная система США представлена следующим образом:

– Федеральный бюджет, за которым закреплены основные налоги, такие, как индивидуальный подоходный налог, отчисления в фонды социального обеспечения, налоги с прибыли корпораций, акцизные сборы, налоги на наследство и дарение, таможенные пошлины, налоги с розничных продаж потребительских товаров, налоги на движимую и недвижимую собственность.

– Бюджеты штатов, основу которых составляют налоги с доходов корпораций, налоги на продажи (потребление), акцизные сборы, налоги на добычу полезных ископаемых, отчисления в страховые фонды по выплате пособий по безработице и прочие.

– Местные (муниципальные) бюджеты, формируемые преимущественно за счет налогов на имущество и транспортные средства, на наследство и дарение, а также промысловых налогов, налогов на содержание собак, на зрелища, на гостиницы, налоги на табачные изделия и спиртные напитки и т. п. Ряд местных налогов представляют собой надбавки к общефедеральным налогам (индивидуальные подоходные и корпоративные налоги)[539].

Итак, в США региональные и местные органы вправе создавать собственные бюджеты и иметь собственные источники доходов (налоговые, неналоговые). Что касается налоговой системы, следует отметить, что каждый штат имеет свою налоговую службу, именуемую Департамент доходов, и право участвовать в установлении налогов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты.

Что касается бюджетного контроля, его в США осуществляет Главное контрольно-ревизионное управление, образованное в 1921 г. в соответствии с законом «О бюджете и финансовом контроле». Это независимый от исполнительной власти орган финансового контроля, подотчетный Парламенту. Также стоит отметить, что в США полномочия органов финансового контроля тесно не связаны с подведомственностью проверяемых бюджетных средств.

Ответственность за налоговые преступления в США регулируется разд.26 Свода законов США, а ответственность за уклонение от уплаты налогов в пользу штатов и местных налогов регулируется законами штатов[540].

Еще одним интересным государством для исследования является Канада, которая также относится по государственному устройству к группе федеративных государств. В составе ее территории десять провинций (Альберта, Британская Колумбия, Квебек, Манитоба, Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор, Онтарио, Остров Принца Эдуарда и Саскачеван) и три территории (Нунавут, Северо-Западные территории и Юкон)