Особенности налогообложения малого бизнеса - [19]

Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных выше расходов более чем на 50 %.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (без применения 50-процентного ограничения). Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма декларации и порядок её заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@.

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и не должны вести бухгалтерский учет.

Ответственность за налоговые нарушения при применении ЕНВД аналогична ответственности за налоговые нарушения при применении УСН (см. таблицу 4).

Что касается перспектив ЕНВД, то согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2018 г. не будет применяться. Это связано с расширением сферы применения патентной системы налогообложения.

3 . Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

ПСН применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото– и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера:

– услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

– изготовление валяной обуви;

– изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

– граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

– изготовление и ремонт деревянных лодок;

– ремонт игрушек;

– ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

– услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

– услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

– изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

– переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

– зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;