Особенности налогообложения малого бизнеса - [17]
3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала для обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
4) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Налогоплательщики ЕНВД не вправе до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения, но обязаны это сделать в следующих случаях:
– если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек;
– если доля участия других организаций превысила 25 %.
Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:
1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах перечня, установленного НК РФ (при этом при введении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД);
2) значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (см. ниже).
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от уплаты ряда налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения (таблица 5).
Таблица 5. – Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД
Основные понятия, используемые при обложении ЕНВД:
1) вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины ЕНВД по установленной ставке;
2) базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода;
3) корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:
– ассортимент товаров (работ, услуг);
– сезонность;
– режим работы;
– величину доходов;
– особенности места ведения предпринимательской деятельности;
– площадь информационного поля электронных табло;
– площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
– площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
– количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
– иные особенности.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.
С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учёт в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
1) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении следующих видов деятельности:
– оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
– развозной или разносной розничной торговли;
– размещения рекламы на транспортных средствах;
2) по месту осуществления предпринимательской деятельности – во всех остальных случаях.
Порядок постановки на учёт налогоплательщика следующий:
1) организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога;
