Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году - [17]

13%     Все иные доходы физических лиц, подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Комментарий к статье 226

См. комментарий к ст.208 НК РФ.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Комментарий к статье 228

Установленная в данной статье процедура будет применяться в том числе физическими лицами, получающими доходы:

в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ.

Из перечня налогоплательщиков, обязанных исчислить налог самостоятельно, будут исключены российские военнослужащие, указанные в п.3 ст.207 НК РФ. Действие этого изменения будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г.

Глава 24. Единый социальный налог

Статья 236. Объект налогообложения Комментарий к статье 236

Текст п.1 дополнен абзацем, согласно которому для лиц, производящих выплаты физическим лицам, не будут признаваться объектом налогообложения:

1) выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации;

2) вознаграждение, начисленное в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Для налогоплательщиков — глав крестьянских (фермерских) хозяйств согласно новой редакции абз.3 п.2 из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

Внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г.

Статья 237. Налоговая база Комментарий к статье 237

Налоговая база для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, согласно абз.3 п.1 комментируемой статьи теперь определяется как сумма выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

Комментарий к статье 238

Расширен содержащийся в п.1 перечень доходов, не подлежащих налогообложению. С 1 января 2008г. не будут подлежать налогообложению:

1) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

2) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

3) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Расширен состав сумм, не подлежащих налогообложению. На основании внесенной в текст подп.3 п.1 нормы от налогообложения освобождаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка.

Ранее указанная материальная помощь облагалась ЕСН в полном объеме вне зависимости от суммы помощи.

Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

Комментарий к статье 242

Днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, согласно новой редакции абз.4 комментируемой статьи будет признаваться день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках. Эта норма должна применяться к правоотношениям, возникшим с 1 января 2007г.