Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году - [16]

выплаты на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

доходы от инвестирования, использованные для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004г. N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих".

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Комментарий к статье 219

С 1 января 2007г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. рублей. Начиная с 1 января 2008 года законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. рублей.

Этот лимит не распространяется на лиц, несущих расходы:

по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс. рублей);

на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов).

Сохранен неизменным и лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные цели (не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

Во всех остальных случаях социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. рублей в налоговом периоде.

Это правило будет распространяться на налогоплательщиков:

самостоятельно оплачивающих свое обучение в образовательном учреждении;

оплативших услуги по лечению и покупке медикаментов в порядке, установленном подп.3 п.1 данной статьи;

уплачивающих пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, с соблюдением правил, зафиксированных в подп.4 п.1 ст.219 НК РФ (указанный подпункт вступает в силу с 1 января 2008г.).

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Действие вступающих в силу изменений будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г.

При применении социального налогового вычета по расходам на лечение будут учитываться в том числе и суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Комментарий к статье 220

Согласно дополнениям, внесенным в абз.2 подп.1 п.1 комментируемой статьи, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик будет вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Нормативные предписания абз.19 подп.2 п.1 комментируемой статьи изложены в новой редакции. Налогоплательщик не вправе претендовать на получение вычета также в случае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производилась за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Комментарий к статье 223

Текст п.2 дополнен указанием, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда будет считаться последний день работы, за который ему был начислен доход.

Статья 224. Налоговые ставки

Комментарий к статье 224

С 1 января 2008г. применяются следующие ставки НДФЛ:

Величина налоговой ставки	Вид дохода налогоплательщика
35%	Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 НК РФ (т.е. 4000 руб.); процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ (применяется для правоотношений, возникших с 1 января 2007г.); сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК РФ.
30%	Все доходы, получаемые налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
15%	Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемые налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами РФ[10].
9%	Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г. (применяется с 1 января 2005г.); доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007г. (применяется с 1 января 2005г.); доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.