Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге - [4]
13.12.2015
Как уменьшить размер штрафа:
10 способов
Уплачивая штраф, любой человек испытывает массу негативных эмоций, штрафы вообще вредны для здоровья. А потому стоит задуматься над тем, как уменьшить размеры этого, к сожалению, неизбежного зла.
Итак, вашу компанию обязали уплатить налоговый штраф. Что делать? Я знаю как минимум 10 способов. Все они опираются на смягчающие обстоятельства, при наличии которых ответственность должна уменьшиться не менее чем в два раза (см. п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ). Но при этом перечень этот является открытым, то есть правоприменительный орган по своему усмотрению может его дополнить прямо не указанным в законе обстоятельством.
Поэтому текст закона, содержащий список смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, нужно дополнять с учётом арбитражной практики. Кстати, жизнь показывает, что налогоплательщику лучше иметь в запасе сразу несколько обстоятельств, способных снизить размер штрафа. И применительно к каждому виду вменяемых вам налоговых правонарушений лучше этот набор слегка варьировать, не повторяться.
Плюс – переплаты, минус – долги
На что можно ссылаться в любом спорном случае – так это на свою стопроцентную налоговую добропорядочность: бюджетных долгов не имеем, недоимки погашаем вовремя. Как тут не смягчить санкции? Эти аргументы действуют лучше всего как раз в случае привлечения компании к ответственности за неуплату налога (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.13 № А32-37825/2012). Впрочем, иногда суды учитывают фат добросовестности и при совершении налогоплательщиком иных правонарушений, например, за просрочку в предоставлении налоговой декларации. К сожалению, в некоторых случаях суды становятся на другую точку зрения, утверждая, что сам по себе факт законопослушного поведения не может признаваться смягчающим обстоятельством, поскольку такое поведение – утверждённая законом норма (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.11.13 № А05-2128/2013).
Но, на мой взгляд, такой аргумент в споре лишним не будет в любом случае. Важна ведь совокупность обстоятельств, и никто заранее не скажет, какое из них станет решающим в данном конкретном судебном споре. Тогда эти обстоятельства должны быть подтверждены налогоплательщиком. Например, предоставив суду акт сверки расчётов с налоговой инспекцией. Практика показывает, что 95 % судов соглашаются признать такие обстоятельства смягчающими.
Угроза разорения
Сложное финансовое положение налогоплательщика также считается смягчающим обстоятельством. Если организация сталкивается с угрозой невыплат важных платежей в случае даже частичной уплаты штрафов и налогов (например, оставляет своих работников без зарплаты) – правоприменитель может это зачесть в пользу компании. Кстати, тяжёлое материальное положение в качестве смягчающего обстоятельство прямо указано в п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, но только в отношении физического лица. Но поскольку, как я уже отмечал, перечень этот носит открытый характер, никто не станет возражать, если суд по аналогии распространит правило и на юридические лица. Тем более, что тяжёлое финансовое положение организации может напрямую поставить в тяжёлое материально положение и физических лиц (тех же сотрудников компании).
Разумеется, и это смягчающее обстоятельство подлежит доказыванию. В этих целях можно воспользоваться, к примеру, копией бухгалтерского баланса, а также отчётом по финансовым результатам на интересующий нас период.
Судебная практика показывает, какие варианты тяжелого финансового положения могут быть зачтены в качестве смягчающих налоговую ответственность обстоятельств:
• убыточность деятельности налогоплательщика или отсутствие у него прибыли (постановления ФАС Уральского округа от 29.10.12 № Ф09-9462/12 и Северо-Западного округа от 14.12.11 №А42-9338/2010);
• наличие значительной задолженности перед контрагентами, банками или другими кредиторами (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.06.13 № А56-54470/2012 и Центрального округа от 05.05.10 № А48-4384/2009);
• наличие задолженности по заработной плате (постановления ФАС Поволжского округа от 10.04.12 № А12-11257/2011 и Уральского округа от 13.02.12 № Ф09-9907/11).
Для справки: 91 % судов с такими аргументами соглашается.
Очень тяжёлые штрафы
Один из ключевых принципов, на которые опирается юридическая ответственность, гласит: тяжесть наказания должна соответствовать степени общественной опасности правонарушения. Принцип соразмерности преступления и наказания должен соблюдаться и в налоговом праве.
Случается, что буквальное следование букве закона не соответствует его духу. Например, относительно небольшой штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за нарушение сроков предоставления документов при проведении встречных проверок, может при наличии большого количества таких документов вырасти в гигантские суммы (штраф за один документ – 200 рублей. Теперь представьте себе объёмы документооборота крупных контрагентов).
Практика показывает, что 86 % судов учитывают такое обстоятельство в качестве смягчающего. При этом они учитывают разъяснения Конституционного суда РФ (определение от 14.12.2000 № 244-0, постановления от 15.07.99 № 11-П и от 12.05.98 № 14-П):
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Книга – настоящая находка для тех, кто хочет прожить эту жизнь как можно дольше и на протяжении всей жизни продолжать выглядеть молодо.
Кто правит миром, и куда текут денежные потоки? Кто лишь марионетка в чужих руках, а кто является истинным виновником происходящего? И что делать тому, кто узнал ответы на эти вопросы?«Советник» – новый ударный хит от Евгения Сивкова. Автор «Аудитора» и «Консультанта» выпустил продолжение сериала про Стаса Савельева. На новом витке своей карьеры герой попадает в самую гущу событий, которые должны определить геополитическую ситуацию на планете как минимум на ближайшие двадцать лет. Работая в администрации президента, Савельев узнаёт о деталях чудовищного плана: мировое правительство по дешёвке скупает всё ценное, что ещё осталось от могучей когда-то российской экономики.
Налоговый триллер «Аудитор» заслужил благосклонные отзывы критики, пользуется популярностью как у специалистов в сфере бухучета и аудита, так и у обычных читателей. Вторая часть трилогии про Стаса Савельева, которую открыл роман «Аудитор» – финансово-политический боевик «Консультант».Супергерю нашего времени, секретному агенту аудита. Джеймсу Бонду экономических трюков, интеллектуальных поединков и головокружительных финансовых комбинаций – Стасу Савельеву дан новый код доступа. Он выходит на федеральный уровень.
Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.
Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…
Это первая книга о неликвидах и излишках для руководителей и специалистов по логистике и закупкам, основанная на опыте российских компаний. Книга включает в себя описание критериев выявления невостребованных товаров и материалов, возможных причин их возникновения, а также мероприятий по избавлению от них. Книга поможет специалистам по закупкам, логистике и категорийным менеджерам построить работу в своей компании по управлению неликвидами и минимизировать их наличие. При подготовке книги были проработаны существующие доступные материалы специалистов в области логистики, управления запасами и категорийного менеджмента. Будет полезна специалистам оптовых и розничных торговых компаний; теме неликвидов в производственных компаниях посвящена отдельная глава. Книга публикуется в авторской орфографии и пунктуации.
Эта книга для тех, кто мечтает получать жизненную прибыль: удовольствие и доход от любимого дела. Мечтает, но никак не может решиться. Мечтает, но не начинает. Почему так бывает? Мы боимся что-то менять в своей работе, потому что не знаем, как сделать правильный выбор. Потому что зависим от мнения окружающих. Потому что больше ориентируемся на внешние факторы — модно, престижно, доходно и т. д. — а не на свои личные ресурсы и потенциалы. Потому что у нас нет точки опоры, которая поможет разобраться со многими вопросами о профессиональной самореализации. Мы боимся поменять то дело и работу, которые привыкли делать на то, чем мечтаем заниматься.
Андрей Ангелов со свойственной ему прямотой – честно рассказывает о гонорарах современных писателей. Конкретные цифры и сроки, без всякой «воды и вуали». Также затронута тема тиражей и мошенников, действующих под крылом издательства ЭКСМО.
Общение в сети ничем особенно не отличается от обычного, прямого общения между людьми. Это такое же общение, то есть обмен словами, мыслями или эмоциями между людьми. Вы сможете практически познакомиться с общими правилами общения в сети на примере такого вроде бы простого действия, как составление отзыва. Если честно выполнить все предложенные задания, можно будет узнать что-то новое — о других и о себе.
Рассматриваются такие инструменты статистического анализа взаимосвязи, как корреляционный и регрессионный анализ. Техника работы в пакете Excel изучается на примере смоделированных данных. Затем полученные навыки применяются к анализу реальных данных по ценам в интернет-магазине и биржевым котировкам на Московской бирже.
В этой книге рассказано, как зарабатывать минимум 1 000 000 рублей в месяц уже через 3 года. И вы всё ещё не хотите её прочитать? Автор книги – российский бизнесмен и предприниматель, который смог в 23 года, не имея ни денег, ни связей, ни богатых родителей, выйти на ежемесячный доход 1 498 000 рублей. В этой книге он поделился своими секретами и изложил принципы, которые помогли ему выйти на этот доход. Приятного прочтения.