Налоговый менеджмент [заметки]
1
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Гросс Медиа, 2006. С.8.
2
Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – М.: Дело, 1992. С. 25
3
Термин «корпоративный налоговый менеджмент» применяется здесь и далее не как менеджмент, осуществляемый исключительно акционерными обществами, а для терминологического упрощения и ограничения процесса управления микроуровнем – организацией, предприятием.
4
Кожинов. В.Я. Налоговое планирование. М.: Федеративная книжная компания, 1998; Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.
5
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001. – С. 218.
6
Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: в 2 т. – Уфа: Эксперт, 1998. – С 106.
7
Макконелл К., Брю С. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. Т.2.М., 1993.С.208 – 209.
8
Точнее такой показатель следует называть не «избыточное налоговое бремя», а «избыточное налогообложение», так как налоговое бремя – это относительный показатель, исчисляемый к какому-либо базовому экономическому показателю. Но для целей настоящего параграфа применяется уже принятая терминология.
9
Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в российской экономике // Финансы. 2003. № 4.
10
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2003.
11
Яшина Н.И. Теоретические и методические основы управления бюджетом: риски доходной части бюджета //Финансы и кредит. 2004. № 8 (146).
12
Там же.
13
Яшина Н.И. Теоретические и методические основы управления бюджетом: риски доходной части бюджета //Финансы и кредит. 2004. № 8 (146).
14
Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений// Финансы. 1999. № 6. С. 18–22.
15
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М: Инфра-М, 1998,С. 126.
16
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М: Инфра-М, 1998,С. 127.
17
18
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2000. – С. 255.
19
Налоговое планирование /Е. Вылкова, М. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634 с.
20
Цитату см.:Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М., 2000. – 176 с.
21
Александров И.М. Налоговые система России и зарубежных стран. – М.: Берато-Пресс, 2002. – С.33.
22
Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2004 году и задачах на 2005 год. // Налоговая политика и практика. 2005. № 2. – С.29.
23
http://www.tchirkounov.ru/news/?unit=1308
24
Там же.
25
Приложение 2 к Приказу МНС России от 17.11.2003 г. № БГ-3-06/627@ «Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам».
26
Письмо МНС России от 7.09.1999 г. № АС-6-16/705@ «О порядке представления управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации запросов на продление сроков проведения выездных налоговых проверок».
27
Письмо МНС России от 7.05.01 г. № АС-6-16/369@.
28
Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное совместным приказом Минфина России и МНС России от 10.03.99 г. № 20н, ГБ-3-04/39
29
www.fd.ru/article/16923.html
30
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: «Аналитика-Пресс», 2001. – 176 с.; Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: ИЦФЭР, 2004. – С. 40–48.
31
Нефедов А. О проблеме пресечения криминальных схем хищения налогов, поступивших в бюджет. www.gisasp.ru/obj/doc.phpID=154881
32
СМ.: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. С. 99.
33
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»
34
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005.
35
См.: Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в российской экономике //Финансы. 2003. № 3. Здесь расчетные показатели переведены по отношению к ВВП.
36
http://tradeunion.ru/NewsAM/NewsAMShow.asp?ID=31352
37
Отдельные положения см.: Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебник./М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2000. – С. 105–107.
38
Методику расчета налоговой нагрузки на предприятия см. глава 1, § 6.
39
Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – С.69; Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. – 1997. – № 6. – С. 74–76.
40
Такой подход впервые предложил А.В. Брызгалин: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005.
41
МуравьевВ.В. Организация налогового планирования на предприятии http://\cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur.shtml, с нашими изменениями и дополнениями.
42
Кобенко А. Формирование бюджета налогов //Финансовый директор. 2004. № 4.
43
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. С. 65
44
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
45
Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. – М.: Изд. Лимбус Пресс, 1995.
46
Словарь деловых терминов (DICTIONARY OF BUSINESS TERMS) Джека Фридмана (Jack P. Friedman). Изд-во Barron”s Educational Series,Inc.
47
Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации //Налоговый вестник. 1997. № 6. С. 74.
48
Нефедов Э. Налоговое планирование. www.pplus.ru/fin_manage3.shtml
49
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов /Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
50
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. – Ростов н/Д: Феникс, 2000. – С. 187.
51
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 304 с.
52
Т. Козенкова. Налоговое планирование// «Экономика и жизнь», № 17 2001 г., стр. 52.
53
Хотинская Г. Налоговый менеджмент и его эффективность //Финансовый директор. 2002. № 2.
54
Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть //Электронный журнал «7 Статей. Ру».
55
Галимзянов Р.Ф. Общие принципы минимизации налогов. – www.cfin.ru. 1999.
56
Налоговое планирование /Е. Вылкова, М. Романовский. – СПб.: Питер, 2004.
57
Кузьминых А. Планирование налога на прибыль. www.uba.ru. (опубликовано: //Справочник Экономиста. 2004. № 11.)
58
Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 2 октября 2001 г. по делу № А23-232/15-2000А; Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 февраля 2002 г. по делу № КА-А40/371-02.
59
Возвращение проданного имущества http://www.nspor.ru/journal/article/1110
60
Оптимизация налоговой базы по НДПИ. www.fd.ru (журнал «Финансовый директор». 2005. № 2)
61
За основу взято: Лаврушина В.Б. Пора упрощаться (порядок перехода на упрощенную систему налогообложения) //Главная книга. 2002. № 22.
62
Волков А.С. «Упрощенка»: выбираем оптимальный объект налогообложения //Российский налоговый курьер. 2003. № 20.
63
Волков А.С. «Упрощенка»: выбираем оптимальный объект налогообложения //Российский налоговый курьер. 2003. № 20.
64
Волков А.С. «Упрощенка»: выбираем оптимальный объект налогообложения //Российский налоговый курьер. – 2003. – № 20.
65
Лаврушина В.Б. Пора упрощаться (порядок перехода на упрощенную систему налогообложения) //Главная книга. 2002. № 22.
66
Николаенко Е.В. Единый сельскохозяйственный налог: для одних – благо, для других – тяжкое бремя. //Российский налоговый курьер. 2003. № 18.
67
Николаенко Е.В. Единый сельскохозяйственный налог: для одних – благо, для других – тяжкое бремя. //Российский налоговый курьер. 2003. № 18.
68
Официальный сайт Федеральной налоговой службы WWW.NALOG.RU
69
Подробнее об этом на сайте wvw.mcx.ru
70
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях. Документ утвержден приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 № 792.
В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.
В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.
Пособие-самоучитель будет полезно как для начинающих изучать бухгалтерский учет, так и для опытных специалистов, а текже для студентов, аспирантов и преподавателей, финансовых директоров, владельцев бизнеса, предпринимателей, налоговых консультантов, а также будущим специалистам и всем интересующимся данной тематикой.Затрагиваются вопросы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии, налогообложение, оптимизация налогообложения (в т.ч. оффшоры), постановка управленческого учета, автоматизация бухгалтерского и налогового учета, вопросы эффективного трудоустройства (как найти работу), учет и операционныя техника в банках и др.Автор книги имеет опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы (экономические и юридические), три высших образования (экономические и юридическое), более 50 публикаций (статьи и книги), опыт работы в банках, коммерческих и государственных структурах (в т.ч.
В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.
Книга представляет собой практическое пособие по акционерным обществам, подготовленное на основе 55 действующих нормативно-правовых актов.В практическом пособии отражаются все нововведения, произошедшие со дня принятия и введения в действие Федерального закона «Об акционерных обществах» по 2007 г. включительно.Книга рассчитана на широкий круг читателей, корпоративных юристов, адвокатов, предпринимателей, акционеров, специалистов акционерных обществ, студентов и всех интересующихся практическим применением действующего законодательства об акционерных обществах как наиболее популярной и эффективной формы ведения бизнеса.
Перед вами вторая книга Й.Сгрийверса – автора нашумевшего бестселлера «Как быть крысой». Это эссе о тебе и обо мне. Утро понедельника – мы чувствуем, как нас сковывает напряжение. Почему к горлу подступает комок от одной мысли о работе? Это синдром понедельника. Он сигнализирует о том, что в наши дни многие испытывают дискомфорт, связанный с работой. Автор в своей уникальной и яркой манере создает галерею портретов коллег и боссов, среди которых завистливые стервы, мачо, пьяницы, халявщики, реформаторы. Он рассказывает нам о том, как они проникают в наши мозги и вызывают этот синдром понедельника; показывает, как мы попадаем в зависимость от их эмоций, неуемного стремления к деньгам, желания залезть внутрь каждого, а также упорства, с которым они защищают свое кресло или свой отдел от всех и вся.Книга представляет собой средство защиты от тех моментов, когда неприятные стороны жизни наваливаются на вас или приближаются к вам.