Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [81]
Было установлено, что налоговый орган не доказал нарушение налогоплательщиком сроков, определенных ст. 174 НК РФ для представления налоговой декларации по НДС, в связи с чем привлечение заявителя к ответственности согласно п. 1 ст. 119 НК РФ было обоснованно признано неправомерным.
При таких обстоятельствах коллегия не нашла оснований для отмены принятых по делу судебных актов, так как суд правильно применил нормы материального права и его выводы соответствовали фактическим обстоятельствам дела.
Аналогичные решения:
– постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.05.2007 № Ф03-А51/07-2/984;
– постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2007 № Ф03-А04/07-2/842;
– постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2007 № А42-6617/2006.
Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию даже в случае отсутствия у него суммы налога к уплате.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 28.03.2006 по делу № А65-33865/2005-СА2-11 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.11.2005 по делу № А65-33865/2005-СА2-11 было отменено в части отказа налоговому органу во взыскании штрафа на основании п. 2 ст. 119 НК РФ. В этой части иск налогового органа был удовлетворен частично.
Суть спора
Обжалованным судебным решением в удовлетворении заявленных требований было отказано. При этом арбитражный суд исходил из того, что в ходе судебного разбирательства не нашло подтверждения получение ответчиком внереализационного дохода, в связи с чем суммы, поступившие на его расчетный счет в банке, не должны были включаться в налоговую базу по налогу на прибыль и по НДС, а значит, отсутствовали основания для его привлечения к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ невозможно взыскать налоговые санкции в связи с отсутствием минимального размера штрафа.
Доводы кассационной жалобы
В кассационной жалобе истец (налоговый орган) просил об отмене судебного акта, настаивая на правомерности заявленных требований, не указывая, какие материальные или процессуальные нормы права были нарушены судом.
Кассационное решение
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции нашел жалобу подлежащей частичному удовлетворению.
Мотивы решения
Из приобщенных к делу материалов усматривалось, что 28 марта 2005 года ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 год. 20 апреля 2004 года ответчиком была представлена декларация по НДС за I квартал 2004 года; за II квартал 2004 года декларация по НДС не представлялась.
По результатам камеральной проверки представленных деклараций налоговый орган принял решение от 19.07.2005 № 1286 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль за 2004 год в виде штрафа в сумме 11 474 руб. и НДС за I и II кварталы 2004 года – 8606 руб.; согласно п. 2 ст. 119 НК РФ – за непредставление декларации по НДС за II квартал 2004 года в течение более 180 дней – в виде штрафа в сумме 37 260 руб. Кроме того, ответчику были доначислены суммы налога на прибыль – 57 370 руб., НДС – 43 028 руб. и были начислены соответствующие пени.
Требование налогового органа от 25.07.2005 № 2184 об уплате штрафных санкций, направленное в адрес ответчика, осталось неисполненным, что и послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим иском.
Арбитражным судом на основании представленных налоговым органом документов, в том числе копий первичных документов, было установлено, что суммы, поступившие на расчетный счет ответчика в банке, расцененные налоговым органом как внереализационный доход налогоплательщика, таковыми не являлись.
230 000 руб. были зачислены на расчетный счет ответчика по объявлению на взнос, начисленный 6 мая 2004 года. Источником взноса был указан заем.
Зачисленные на расчетный счет ответчика по платежным поручениям от 05.01.2004 № 123 и от 16.01.2004 № 842 4559,10 руб. и 4483,17 руб. соответственно являлись возвратом ввиду несоответствия расчетного счета получателя платежа по платежному поручению от 26.12.2003 № 2.
Таким образом, налоговый орган не представил суду доказательств получения ответчиком внереализационного дохода и тем более дохода от реализации товаров, работ, услуг, суммы которого должны были включаться в налоговую базу по вышеуказанным налогам. В соответствии с п. 4 ст. 215 АПК РФ именно на налоговый орган возложена обязанность доказывать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налоговых санкций.
При таких обстоятельствах вывод арбитражного суда об отсутствии правовых оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ являлся законным и обоснованным.
В то же время нельзя было согласиться с выводом арбитражного суда о невозможности взыскания налоговых санкций согласно п. 2 ст. 119 НК РФ в связи с отсутствием подлежащей к уплате в бюджет суммы НДС в силу конструкции данной нормы.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % вышеуказанной суммы и не менее 100 руб.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.