Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [54]
Арбитражный суд в обеих инстанциях правомерно на основании требований НК РФ и Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» сделал вывод об отсутствии у ответчика права пересматривать и отменять собственные решения, в частности по вновь открывшимся обстоятельствам.
При таких обстоятельствах при правильном применении судом норм материального права, полном и всестороннем исследовании всех доказательств по делу и его обстоятельств судебные акты являлись законными и обоснованными. Правовые основания для их отмены отсутствовали.
Перенос убытка на будущие периоды при исчислении налога на прибыль возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 23.03.2006 по делу № А55-14810/2005-43 решение Арбитражного суда Самарской области от 08.11.2005 по делу № А55-14810/2005-43 было оставлено без изменения, кассационная жалоба ИФНС России по Советскому району г. Самары – без удовлетворения.
Суть дела
ЗАО «Самарская оптическая кабельная компания» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Самары о признании недействительным решения от 20.06.2005 № 13-26/314 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на прибыль.
Решением арбитражного суда первой инстанции от 08.11.2005 требования заявителя были удовлетворены. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Доводы кассационной жалобы
В кассационной жалобе налоговый орган просил об отмене судебного акта и отказе в удовлетворении требований заявителя, полагая, что заявитель необоснованно воспользовался льготой по налогу на прибыль.
Кассационное решение
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не нашел оснований для ее удовлетворения.
Доводы решения
Из материалов дела усматривалось и это было установлено судом, что налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на прибыль за 2004 год, представленной 28 марта 2005 года.
Заявитель отразил в налоговой декларации по строке 150 Листа 02 сумму убытка в размере 8 847 070 руб., полученного заявителем в период с 1998 года по 1 января 2002 года по курсовым разницам и от реализации продукции в 2002 году.
В результате проверки данной декларации налоговый орган пришел к выводу, что общество завысило остаток неперенесенного убытка на 1 января 2004 года на 1 559 913 руб., сумма неперенесенного убытка должна была составить на начало 2004 года 7 287 157 руб., а заявителем была применена льгота на сумму 8 847 070 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли за 2004 год на 1 559 913 руб. и к неуплате (неполной уплате) налога на прибыль в размере 374 379 руб.
Признавая незаконным оспоренное решение налогового органа, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии со ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток, исчисленный согласно главе 25 НК РФ в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, были вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода должно было производиться с учетом особенностей ст. 275.1, ст. 280, 304 НК РФ.
Налогоплательщик был вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик был вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не могла превышать 30 % налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.
В силу п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (действовавшего на момент налогового спора) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождалась от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых было предусмотрено законодательством).
При определении размера вышеуказанной льготы в налоговом расчете принимались понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год – также убыток по курсовым разницам, предусмотренный п. 14 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Арбитражный суд проанализировал перенос убытка прошлых лет за период с 2001 года по 2004 год и пришел к выводу, что по состоянию на 2004 год сумма убытков общества составила 13 610 592 руб., из них сумма убытков, уменьшающая налоговую базу, – 8 847 070 руб., которая заявителем была обоснованно использована в отчетном периоде за 9 месяцев 2004 года.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.