Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [51]
Приложения :
1) копия налоговой декларации по налогу на прибыль за __________
месяц
_______ г. с отметкой налогового органа в получении;
2) копия решения от «___»_____ ___г. № ___ о привлечении ООО «Корпорация» к налоговой ответственности;
3) копия договора от «__»______ ____г. № 1;
4) копия договора от «___»_________ ____г. № 2;
5) копия Устава ООО «Корпорация»;
6) выписка из Единого государственного реестра на ООО «Корпорация»;
7) копия решения № 1 учредителя ООО «Корпорация» об избрании директора;
8) копия описи вложения об отправлении заявления с приложениями в адрес заинтересованного лица;
9) платежное поручение по оплате государственной пошлины за рассмотрение заявления в арбитражном суде.
«___»________ ______
Директор
ООО «Корпорация» _____________ /____________/
Внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль принимаются к учету в момент (на дату) предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием производимого расчета.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 06.04.2006 по делу № А06-4542У/4-13/05 постановление апелляционной инстанции от 22.12.2005 Арбитражного суда Астраханской области по делу № А06-4542У/4-13/05 было оставлено без изменения, кассационная жалоба Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области – без удовлетворения.
Суть дела
ООО «Астраханьгазстрой» обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области о признании недействительным решения от 12.08.2005 № 227.
Решением арбитражного суда от 24.10.2005 решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности заявителя было признано недействительным в части начисления штрафа в размере 48 304,2 руб., доначисления налога на прибыль за 2004 год в размере 241 521 руб. и пеней в размере 14 124 руб. С Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области были взысканы в пользу заявителя судебные расходы в размере 2000 руб.
Постановлением апелляционной инстанции от 22.12.2005 решение арбитражного суда было изменено в части взыскания судебных расходов в размере 2000 руб., в остальной части оно было оставлено без изменения.
Доводы кассационной жалобы
В кассационной жалобе налоговый орган просил об отмене судебных актов, полагая, что судом были нарушены нормы материального права.
При рассмотрении данного дела судом кассационной инстанции объявлялся перерыв в судебном заседании до 10 часов 6 апреля 2006 года в связи с непоступлением к 30 марта 2006 года уведомления об извещении налогового органа. Впоследствии уведомление было получено. Извещение суда было получено налоговым органом своевременно – 17 марта 2006 года.
Кассационное решение
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции оснований для ее удовлетворения не нашел.
Мотивы решения
Как усматривалось из материалов дела, 28 марта 2005 года налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2004 год, в которой в целях налогообложения отразил во внереализационных расходах убытки прошлого налогового периода, выявленные в текущем налоговом периоде, на сумму 1 574 620 руб.
По результатам проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы за 2004 год в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога – 48 304 руб. 20 коп., с доначислением к уплате налога на прибыль за 2004 год в размере 241 521 руб. и пеней в размере 14 124 руб.
Признавая недействительным решение налогового органа от 12.08.2005 № 227, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Исходя из положений ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основе данных налогового учета. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета, расчетом налоговой базы.
Как было установлено судом, согласно данным налогового учета заявителя полученные с опозданием счета-фактуры за 2003 год были отражены в том налоговом периоде, в котором они были фактически получены, – в 2004 году.
Заявитель исчислял налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2003 году в соответствии с имевшимися на тот момент данными налогового учета. При этом затраты в этих периодах в состав расходов не включались вследствие поступления счетов-фактур за 2003 год только в 2004 году.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.