Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [15]
Согласно ст. 153, 154, 166 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате вышеуказанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ст. 153 НК РФ). В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155—162 НК РФ (ст. 154 НК РФ). Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, действовавшим на момент рассмотрения спора, налоговая база определялась согласно ст. 153—158 НК РФ, исчислялась с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Исходя из положений ст. 153—158 НК РФ налогоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги), был обязан включить эти суммы в налоговую базу, относившуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи были получены. При этом не имело значения, когда должны были полностью быть исполнены обязательства продавца, вытекавшие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст. 128, 143 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и п. 3 ст. 38 НК РФ вексель, являясь ценной бумагой, относится к имуществу истца.
Общество и его покупатель использовали вексель в качестве средства платежа. Принимая вексель третьего лица (банка) в качестве платежного документа, оплаты аванса, истец учитывал его в стоимости поставленного товара.
Таким образом, на основании вышеприведенных норм материального права, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 26.01.2005 (т. 1, л. д. 103—106), и Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 26.10.1999 № 3276/99, от 06.03.2002 № 7337/01, у налогоплательщика была обязанность исчислить и уплатить НДС с авансовых платежей, внесенных векселями третьих лиц, в том налоговом периоде, в котором они были получены.
В изложенной части судебные акты не могли быть признаны законными и обоснованными и подлежали отмене.
Правомерно освобождая налогоплательщика от налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, арбитражный суд правильно руководствовался подпунктом 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, который предусматривает обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, выполнение им письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов.
Другие выводы арбитражного суда не были обжалованы. Они являлись законными и обоснованными, и судебные акты в остальной части подлежали оставлению без изменения.
При исчислении НДС по сделкам, заключение которых связывается с государственной регистрацией договора или перехода права собственности, обязанность по исчислению налога возникает с момента государственной регистрации сделки или перехода права собственности.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 16.05.2006 по делу № А55-22585/2005-6 решение от 10.11.2005 и постановление апелляционной инстанции от 24.01.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-22585/2005-6 были оставлены без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения.
Суть спора
Сельскохозяйственный кооператив «Ягодный» обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительными решения Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Самарской области от 30.06.2005 № 139 в части взыскания с заявителя НДС, пени и штрафа; требования от 30.06.2005 № 187д об уплате налога; требования № 267д об уплате налоговой санкции; решения от 20.07.2005 № 37 о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика.
Как следовало из материалов дела, решение налогового органа от 30.06.2005 № 139 в оспариваемой заявителем части было обусловлено фактом безвозмездной передачи физическим лицам в июле 2003 года домов и квартир, находившихся на балансе кооператива. Данный факт был расценен налоговым органом как реализация товаров, создававшая объект налогообложения и, следовательно, подлежавшая обложению НДС, сумма которого составила 927 405 руб.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
Я предприниматель с огромным стажем. Впервые зарегистрировалась, когда мне было 18 лет. Естественно, тогда я абсолютно не имела представления, что это такое. Предпринимателя из меня не вышло На тот момент, я проработала меньше года. Стоит ли говорить, что все ошибки, которые можно было совершить, я совершила? Сейчас я занимаюсь аутсорсингом бухгалтерских услуг, учредила свою фирму. Опыта и знаний во всех сферах деятельности и системах налогообложения хватит, чтобы с вами поделиться. Я постаралась написать эту книгу простым и понятным языком.
Данная книга является практическим пособием по учету отчислений по страхованию. В книге подробно рассматриваются вопросы по налоговому и бухгалтерскому учету отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд обязательного пенсионного страхования, в Фонд социального страхования, отчислений на страхование от несчастных случаев. Освещен порядок расчета всех отчислений по страхованию. Кроме того, описан порядок расчета и учета страховых платежей по страхованию автотранспорта, находящегося на балансе у предприятия, и рассмотрена система персонального учета населения РФ.Книга предназначена для бухгалтеров, руководителей предприятий, аудиторов, работников налоговых органов, а также для студентов и преподавателей вузов.
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций Главная задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить контроль за наличием, движением и состоянием имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; иметь полную и достоверную информацию о текущих хозяйственных процессах, что чрезвычайно важно для оперативного управления предприятием.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.