Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика - [11]

Согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54, под страной ввоза понимается единая территория государств-членов союза. В Решении приведен перечень товаров и ставки пошлин. Так, ставка ввозной таможенной пошлины определяется в размере 7,3 % от таможенной стоимости тунца тихоокеанского голубого. Комбинированная ставка пошлины действует в отношении такого вида рыбы, как путассу северная: 3 % от таможенной стоимости, но не менее 0,015 евро за 1 кг.

При ввозе товаров на территорию Евразийского экономического союза (ранее – Таможенного союза) таможенная стоимость определяется в соответствии с законодательством союзного образования. При вывозе товаров решающую роль играет законодательство страны-экспортера. Контроль таможенной стоимости может иметь результатом два варианта действий:

1) принятие заявленной таможенной стоимости;

2) корректировка таможенной стоимости и доначисление таможенных пошлин и налогов.

К другим методам таможенного контроля относятся проверки, опросы, осмотры, досмотры, проверка наличия маркировки и индентификационных знаков (ст. 110 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Основные цели таможенной политики и таможенного тарифа состоят в рационализации структуры ввоза и вывоза товаров с территории Российской Федерации; поддержании оптимальных соотношений валютного оборота, благоприятных условий для эффективной интеграции российской экономики в международное экономическое пространство; развития отдельных отраслей и производств в соответствии с потребностями рынка, защиты внутреннего российского рынка от недобросовестной конкуренции со стороны иностранных производителей.

В январе-августе 2014 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 3452,1 млрд. руб. доходов от внешнеэкономической деятельности, которые составили наибольший удельный вес в структуре всех доходов консолидированного бюджета – 20,1 %. Акцизы на ввозимые товары пополнили федеральный бюджет на 43,8 млрд. руб. НДС на ввозимые товары составил 6,3 % в доходах консолидированного бюджета, в федеральный бюджет налог поступил в сумме 1082,4 млрд. руб.[22] Таким образом, таможенная политика в настоящее время оказывает существенное влияние на процессы и результаты формирования и исполнения государственного бюджета.

Глава 2 Налогообложение и интеграционная политика в сфере внешнеэкономических отношений

2.1. Методы определения таможенной стоимости в целях налогообложения

Таможенная стоимость товара входит в состав сведений таможенной декларации наряду со сведениями о заявленном таможенной процедуре, товарах, исчисленных таможенных платежах, о производителе товара, соблюдении ограничений, установленных законодательно и т. д. Данная величина является основой для расчета таможенных пошлин и налогов при осуществлении внешнеэкономических сделок. В трехстороннем соглашении между странами-членами Таможенного союза установлены методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации[23]. С учетом международной практики перечислены методы, применяемые в таможенном деле интегрированного сообщества (рис. 3).

Рис. 3. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с законодательством

Каждый из методов имеет особенности и ограничения по применению. Основным среди перечисленных является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если он не может быть использован, применяется последовательно один из пяти оставшихся методов.

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже в целях вывоза за пределы Таможенного союза.

Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки при условии, если:

1) не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением некоторых ограничений;

2) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

3) любая часть дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, предусмотренных законодательно;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки приемлема для таможенных целей.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, должны быть дополнительно начислены:

1) расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

• на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений, уплачиваемых покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;