Модернизация экономики и управления. Книга 1 - [94]

Организация бюджетно-налоговой политики на региональном уровне существенно расширила возможность повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами в субъектах РФ, а также способствовала деятельности администраторов бюджетных средств в освоении выделенных им ассигнований на достижение конечных общественно значимых результатов.

Построение налоговых систем на региональном уровне базируется на общих принципах рациональной системы налогообложения, к которым относят:

• эффективность;

• сбалансированность фискальной и стимулирующей функций;

• простоту, рациональность системы закрепления налогов;

• нейтральность;

• объективность;

• финансовую справедливость;

• административно-управленческую обеспеченность;

• широкую базу налогообложения;

• достаточность [3].

Экономически эффективной является такая система налогово-бюджетных отношений в государстве, в рамках которой местные предпочтения определяют уровень и структуру предполагаемых государственных услуг. При этом учитываются такие факторы, как расходы на оплату этих услуг, сдерживающее влияние ограниченных доходов и наличие внешних воздействий. Таким образом, местные жители будут выбирать тот уровень услуг, который они предпочитают, выплачивая соответствующие налоги. Такой принцип налогообложения принципиально ближе всего к рыночным принципам взаимоотношений между хозяйствующими субъектами.

В то же время, при направленности налогообложения на эффективность необходимо учитывать ряд ограничительных условий. Во-первых, региональные и местные органы власти должны быть наделены определенными полномочиями в сфере налогообложения, т. е. контролировать ставки и базу налогообложения. Во-вторых, бремя налогообложения должно распределяться среди жителей данной административной единицы. Если оно экспортируется, то невозможно обеспечить выравнивание стоимости и полезности предоставляемых услуг, получаемых жителями данной территории. В-третьих, наряду с доходными функциями местные органы власти должны иметь возможность эффективно финансировать любые расходы без каких либо ограничений сверху. В-четвертых, эффективная система бюджетных отношений может иметь несправедливый в финансовом отношении характер, поскольку у более бедных административных единиц может оказаться недостаточно ресурсов для финансирования даже основных расходов. В-пятых, эффективность может вступить в противоречие с макроэкономическими целями государства. В-шестых, для создания эффективной системы местных финансов могут потребоваться высокие административные расходы [5].

Принцип сбалансированности фискальной и стимулирующей функций налогообложения является основополагающим условием нормальных расчетов с бюджетом и между хозяйствующими субъектами. Стимулирующее налогообложение обычно противопоставляется фискальному в перспективном плане. Чрезмерно высокий уровень налогообложения препятствует не только производственным инвестициям, ограничивая возможности развития производства в будущем. Он вызывает сокращение оборотных средств предприятий в такой степени, что текущее производство падает. Особенно, если высокий уровень налогообложения сочетается с инфляцией. Высокий уровень налогообложения принципиально изменяет характер действия инфляции на активность хозяйствующих субъектов. При низком налогообложении она стимулирует текущее производство, активизирует использование оборотных средств. Высокий уровень налогов в сочетании с инфляцией "вымывает" оборотные средства предприятий, особенно с длительным производственным циклом. При этом одновременно уменьшается объем поступающих в бюджет налоговых платежей, т. е. обе функции налогообложения не реализуются в достаточной мере.

С другой стороны, низкий уровень налогообложения может способствовать перегреву экономики и, соответственно, разбалансировке воспроизводственных пропорций. Следует считать, что сбалансированность фискальной и стимулирующей функций налогообложения достигается тогда, когда при нулевом приросте производства достигается полная собираемость налогов.

Простота, ясность, предсказуемость налоговой системы на региональном уровне достигаются посредством достаточной жесткости требований не только к налогоплательщикам, но и к органам власти различного уровня. К их перечню относятся внешне очевидные, но зачастую не реализуемые требования:

• планирование налогообложения должно быть стабильным как минимум в среднесрочном плане (3–5 лет);

• в течение финансового года нельзя изменять параметры налогообложения (базы, ставки, льготы);

• должны быть полностью исключены попытки органов государственной власти различных уровней конкурировать в области налогообложения отечественных товаропроизводителей.

При необходимости закрепления конкретной формы бюджетных поступлений за определенным уровнем власти целесообразно жестко разделить их источники. В этом случае тот или иной уровень власти, которому передано право налогообложения, получает возможность установления базы, ставок, использования и взимания налогов.

Региональная налоговая система должна быть нейтральной по отношению к конкретному товаропроизводителю. Данный принцип вытекает из общей системы взаимодействия хозяйствующих субъектов в рыночной экономике. Рынок обеспечивает равную реализацию капитала в любых отраслях и сферах деятельности, равную прибыль на равный капитал. При изменении прибыльности в той или иной сфере деятельности возникают переливы капитала, приводящие к восстановлению принципа «равная прибыль на равный капитал». Различная тяжесть налогообложения в отраслях и регионах приводит к дезориентации капитала, препятствует его рациональным переливам [3].