Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации - [9]
При многоуровневой системе организации, при которой деятельность обособленных подразделений на территории субъекта Российской Федерации координируется филиалом – ответственным обособленным подразделением, может применяться упрощенный порядок учета, предусмотренный п. 4 ст. 83 НК РФ.
Согласно вышеуказанной норме если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно.
Таким образом, если филиал (ответственное обособленное подразделение) и другое обособленное подразделение расположены на территории одного муниципального образования, то организация может быть поставлена на учет только по месту нахождения филиала.
Если организация не состоит по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 83 НК РФ, на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором оно создает это обособленное подразделение, то она в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения направляет в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения заявление о постановке на учет.
Форма заявления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма № 1-2-Учет) утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@) (Приложение 4).
При этом в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ в иных случаях постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, направляемых в течение месяца в налоговый орган по месту нахождения организации.
Форма сообщения о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации направляется в налоговый орган по форме № С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (Приложение 5).
Таким образом, если филиал создается в муниципальном образовании, на территории которого организация не состоит на налоговом учете по одному из оснований, предусмотренных п. 1 ст. 83 НК РФ, организация направляет в налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения созданного ответственного обособленного подразделения (филиала).
Если филиал создается в муниципальном образовании, на территории которого организация уже состоит на налоговом учете, организация направляет сообщение о создании обособленного подразделения по месту нахождения организации.
НК РФ предусмотрено, что и заявление, и сообщение о создании обособленного подразделения направляются в налоговый орган в течение месяца.
Однако организациям необходимо иметь в виду, что одним из отличительных признаков филиала является наличие расчетного счета. Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговые органы об открытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня их открытия. Форма сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) № С-09-1 утверждена приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (Приложение 6).
Если налогоплательщик не представил налоговому органу соответствующую информацию, он будет привлечен к налоговой ответственности на основании ст. 118 НК РФ. Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Согласно ст. 15.4 КоАП РФ на должностных лиц будет наложен штраф в размере от 1000 руб. до 2000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ для целей настоящего Кодекса банками признаются банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Банка России. Счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Лицевыми счетами признаются счета, открытые в органах Федерального казначейства на основании бюджетного законодательства Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщик и его должностные лица могут быть привлечены к ответственности на основании ст. 118 НК РФ и ст. 15.4 КоАП РФ, если критерии открываемого (закрываемого) счета кредитной организации и заключаемого договора удовлетворяют соответствующим понятиям, приведенным в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Однако налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность за пределами территории Российской Федерации, может открыть счет в банке, расположенном на территории иностранного государства и не имеющем лицензию Банка России. В таком случае положения ст. 118 НК РФ и ст. 15.4 КоАП РФ неприменимы.
Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не позднее одного месяца со дня соответствующего открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Многим гражданам, претендующим на пенсию, порой трудно понять, какой размер пенсии у них должен быть, когда возникает право на нее, куда следует обращаться за назначением пенсии, какие документы необходимо представить для расчета пенсии, как правильно документально оформить трудовой стаж… Ответы на эти и массу других вопросов вы сможете найти в этой книге.Особая ценность издания – в многочисленных примерах, где рассмотрены самые разнообразные варианты расчета и начисления пенсий, и перечне документов, необходимых для оформления всех видов пенсий.Рассчитано на широкий круг читателей.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Бухгалтерский учет».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Бухгалтерский учет» в высших и средних учебных заведениях.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.
В издании рассматриваются различные ситуации, возникающие при использовании организацией или индивидуальным предпринимателем чужого имущества.В частности, большое внимание уделяется арендным отношениям, в том числе улучшению арендованного имущества, коммунальным платежам при аренде, аренде жилья, аренде транспортных средств, аренде с правом выкупа, безвозмездному пользованию имуществом (ссуде) и т.д.Анализируются основные положения договора проката и договора лизинга.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
В издании рассмотрены вопросы формирования и увеличения уставного капитала, инвестиционной деятельности в форме вложений в ценные бумаги и привлечения заемных средств под собственные векселя.На многочисленных примерах представлены варианты бухгалтерского и налогового учета операций с ценными бумагами у инвесторов, эмитентов и векселедателей.Приведены возможные варианты бухгалтерского учета сделок РЕПО.Широко представлена арбитражная практика разрешения налоговых споров, связанных с налогообложением сделок с ценными бумагами.