Казначейство. Автоматизированные бизнес-технологии управления финансовыми потоками - [42]

Для контроля над ситуацией в условиях приостановления операций по банковским счетам важно правильно понимать причины возникновения данного явления и порядок блокировки и разблокировки счетов.

Блокировка счетов может возникнуть в результате:

• принятия судом мер по обеспечению иска третьих лиц к компании;

• принятия судом решения по обращению судебного пристава об обеспечении взыскания денежных средств по исполнительным документам;

• действий налоговых органов в связи с налоговыми правонарушениями со стороны компании.

В первых двух случаях блокировка счетов проводится на основании судебного решения. Данное решение поступает в банк, обслуживающий счета компании, копия решения направляется в компанию. Счета блокируются до тех пор, пока суд не примет решение о прекращении приостановки операций по банковскому счету и не направит данное решение в банк. Указанное судебное решение принимается судом на основании обращений истца, по заявлению которого судом вынесено соответствующее решение о приостановке операций по банковскому счету. При блокировке счетов по решению суда возможны два варианта приостановления операций по счету:

• полное приостановление всех операций;

• приостановление всех расходных операций, кроме операций по погашению задолженности по исполнительным документам.

Механизм блокировки счетов по решению суда различен.

В первом случае в процессе подготовки искового заявления истец указывает в качестве обеспечительной меры наложение ареста на имущество ответчика (денежные средства в банке). При удовлетворении обращения истца в части обеспечения иска суд выносит определение об аресте счетов ответчика, указанных в исковом заявлении и направляет данное определение в банк, который обязан немедленно исполнить судебный акт и полностью заблокировать счет.

Во втором случае судебный пристав, имея на руках исполнительный лист на определенную сумму средств, предназначенных ко взысканию, направляет в банк постановление о взыскании суммы по исполнительному листу с одновременным приостановлением расходных операций по счету в размере, указанном в исполнительном листе. До того момента, пока на счете не накопится сумма, необходимая для удовлетворения взыскания по исполнительному документу, расходные операции по счету замораживаются, в то время как приходные операции разрешены в полном объеме.

Разблокировать счет в первом и втором случае можно по-разному.

В первом случае для разблокировки счета необходимо определение суда о прекращении обеспечительных мер в виде ареста счета. Указанное определение будет вынесено судом только с согласия или по заявлению истца, инициировавшего обеспечительные меры в форме ареста имущества. Поэтому для разблокировки счета компании необходимо вступить в переговоры с истцом и, по достижении согласия, обеспечить направление последним в суд заявления об отказе от обеспечительных мер в форме ареста счетов.

Во втором случае следует перечислить на заблокированный счет денежную сумму, необходимую для погашения требования по исполнительному документу. После этого банком будет произведено списание средств со счета должника и судебный пристав-исполнитель обязан в трехдневный срок с момента перечисления средств вынести постановление о завершении исполнительного производства, что означает автоматическое разблокирование счета компании-должника.

Наиболее сложным и часто встречающимся случаем является блокировка счетов в результате действий налоговых органов. Основаниями для подобных действий в этом случае являются правовые нормы ст. 76 и 101 Налогового кодекса РФ.

Подобная ситуация может возникнуть из-за:

• неисполнения требований по уплате налога, пеней и штрафа, непредставления налоговой декларации;

• непредставления документов при проведении проверок;

• непредставления декларации по налогам, которые компания не должна уплачивать;

• отсутствия компании по юридическому адресу или нахождения по адресу массовой регистрации;

• неправильного заполнения платежного поручения, ошибки в налоговой декларации.

Это так называемые явные нарушения, влекущие за собой блокировку счетов.

В то же время приостановление налоговыми органами операций по счету может носить неявный характер в силу следующих причин.

1. Подозрение на наличие номинального директора.

2. Утеря документов.

3. Установление низкой оплаты труда работникам (серая зарплата).

4. Негласное указание о блокировке счетов при сдаче отчетности по почте.

Эти и иные причины приостановления операций проясняются только после визита в налоговую инспекцию.

Основным документом налоговых служб, на основании которого банк блокирует операции по счетам налогоплательщика, является решение о взыскании налога или решение о нарушении сроков представления налоговых деклараций (10 дней по истечении установленного срока).

Оригинал решения направляют в банк, а копия решения передается компании-должнику под расписку или иным способом, позволяющим подтвердить дату получения документа.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два способа направления решения о приостановлении операций по счету в банк:

• на бумажном носителе;