Изменение учетной политики и оценочных значений - [42]
– по операциям, связанным с погашением дебиторской задолженности по проданным товарам (работам, услугам), при повышении курса иностранной валюты на дату погашения задолженности по сравнению с курсом на дату образования задолженности организация должна была начислить НДС от образовавшейся курсовой (в бухгалтерском учете) и суммовой (в налоговом учете) разницы;
– по операциям, связанным с погашением дебиторской задолженности по проданным товарам (работам, услугам), при понижении курса иностранной валюты на дату погашения задолженности по сравнению с курсом на дату образования задолженности организация не производила корректировку суммы НДС к уплате в бюджет.
Пример.
Если при формировании кредиторской задолженности (у покупателя) в 2006 году на сумму 118 у.е. курс у.е. составлял 30 руб./у.е., сумма НДС, учтенная на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», составила 540 руб. (18 у.е. x 30 руб./у.е.). Данная сумма НДС могла быть принята к вычету (при выполнении прочих обязательных условий – оприходование приобретенных товаров; товары предназначены для ведения деятельности организации). При переходе на новую учетную политику в соответствии с порядком, установленным ПБУ 3/2006, в межрасчетный период (между 31 декабря 2006 года и 1 января 2007 года) организация выполнила пересчет по курсу у.е. на 31 декабря 2006 года (предположим, 31 руб./у.е.), отразив результат записью по дебету счета 84 и кредиту счета 60, то есть 118 руб. [118 у.е. x (31 руб./у.е. – 30 руб./у.е.)]. При погашении задолженности курс у.е. составил уже 32 руб./у.е., то есть сумма, фактически уплаченная при погашении задолженности, составила 3776 руб. (118 у.е. x 32 руб./у.е.), а рассчитанная при этом курсовая разница составила еще 118 руб. [118 у.е. x (32 руб./у.е. – 31 руб./у.е.)], которая отражена бухгалтерской записью по дебету счета 91 и кредиту счета 60.
В данном случае организация не должна была увеличивать сумму НДС к вычету на том основании, что фактически за приобретенные ценности было уплачено на 236 руб. больше (общая сумма курсовой разницы).
У организации-продавца в вышеописанной ситуации возникла дебиторская задолженность при продаже товара в 2006 году в сумме выручки от продажи, равной 3540 руб., в том числе НДС – 540 руб. (118 у.е. x 30 руб./у.е.). При переходе данной организации на новую учетную политику дебиторская задолженность должна была быть пересчитана в межрасчетный период по курсу по состоянию на 31 декабря 2006 года, что должно было быть отражено бухгалтерской записью по дебету счета 62 и кредиту счета 84 на сумму 118 руб. [118 у.е. x (31 руб./у.е. – 30 руб./у.е.)]. При погашении дебиторской задолженности в сумме 3776 руб. должна была быть рассчитана курсовая разница в сумме 118 руб. [118 у.е. x (32 руб./у.е. – 31 руб./у.е.)], отражавшаяся записью по дебету счета 62 и кредиту счета 91. Так как в данном случае организация фактически получила доход в сумме 236 руб. из-за образовавшейся курсовой разницы, с нее должен быть начислен НДС в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ.
Организация, у которой в 2006 году в учете была начислена выручка от продаж в сумме 3540 руб., в том числе НДС – 540 руб. (118 у.е. x 30 руб./у.е.), и возникла дебиторская задолженность при продаже товара, при переходе на новую учетную политику должна была пересчитать дебиторскую задолженность в межрасчетный период по курсу на 31 декабря 2006 года, что должно было быть отражено (при понижении курса у.е.) бухгалтерской записью по дебету счета 84 и кредиту счета 62 на сумму 118 руб. [118 у.е. x (29 руб./у.е. – 30 руб./у.е.)]. При погашении дебиторской задолженности в сумме 3304 руб. должна была быть рассчитана курсовая разница в сумме 118 руб. [118 у.е. x (28 руб./у.е. – 29 руб./у.е.)], отражавшаяся записью по дебету счета 91 и кредиту счета 62.
В данном случае организация фактически несла расходы на сумму 236 руб. из-за образовавшейся отрицательной курсовой (в бухгалтерском учете начиная с 2007 года) и суммовой (в налоговом учете) разницы. Однако, несмотря на то что фактически полученная выручка будет меньше начисленной в предыдущем году, в соответствии со ст. 167 НК РФ выручка признается по наиболее ранней из двух дат – дате отгрузки или дате оплаты. Так как отгрузка наступила в данном случае раньше (по более высокому курсу у.е.), сумма НДС к начислению корректировке не подлежала.
2.3.4. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций
С 1 января 2008 года в ПБУ 18/02 внесен ряд изменений, в том числе введен второй способ определения текущего налога на прибыль – на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
Начиная с отчетности за 2008 год согласно п. 19 ПБУ 18/02 при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
Издание представляет собой практическое пособие по применению налогоплательщиками требований Налогового кодекса Российской Федерации к исчислению и уплате трех имущественных налогов: налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.Требования налогового законодательства рассмотрены с учетом изменений, действующих с 1 января 2008 года, а также с учетом разъяснений Минфина России по ситуациям, вызывающим наибольшие затруднения у налогоплательщиков.
В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.