Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности - [16]
Налоговый вычет
Основным для индивидуального предпринимателя является профессиональный налоговый вычет. В подпункте 1 статьи 221 НК РФ указано, что налогоплательщики – индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить доход на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, так же как и физические лица, не зарегистрированные в этом качестве, имеют право на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предусмотрены статьей 218 НК РФ и применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %, за каждый месяц налогового периода. Размер данного вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик.
Стандартные налоговые вычеты подразделяются на две группы. К первой относятся вычеты в размере 3000, 500 или 400 руб., предоставляемые определенным категориям граждан; ко второй – вычеты на детей, которые находятся на обеспечении родителей, супругов родителей, опекунов или попечителей.
Максимальный размер стандартного вычета (3000 руб.) применяют лица, которые относятся к категории налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Налогоплательщикам, имеющим право на оба этих стандартных вычета, предоставляется максимальный из них.
Индивидуальные предприниматели, которым предоставлено право на указанные вычеты за каждый месяц налогового периода, производят уменьшение налоговой базы независимо от размера фактически полученного ими дохода.
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ (подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ). Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 %, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 000 руб.
Пример 12.
В январе – феврале 2008 г. индивидуальный предприниматель имел право на применение стандартного налогового вычета, поскольку доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превышал 20 000 руб.
Сумма НДФЛ в этих периодах будет рассчитана:
В январе – (8 000 руб. – 400 руб.) х 13 % = 988 руб.
В феврале – (10 000 руб. – 400 руб.) х 13 % = 1 248 руб.
В марте доход составил 5 000 руб. Учитывая превышение указанного лимита в размере 20 000 руб., сумма НДФЛ за март равна: 5 000 руб. х 13 % = 650 руб.
Еще один вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, применяется всеми налогоплательщиками независимо от использования стандартного налогового вычета и предоставляется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика, в возрасте до 18 лет, а также если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом в возрасте до 24 лет. Этот вычет в размере 600 руб. производится до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 40 000 руб. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям он положен в двойном размере, то есть 1200 руб. на каждого ребенка.
Пример 13.
Индивидуальный предприниматель имеет ребенка в возрасте 14 лет.
Его доход за январь 2008 г. составил 10 000 руб. Учитывая, что доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил двух пограничных показателей – 20 000 руб. и 40 000 руб., величины НДФЛ за январь составит:
(10 000 руб. – 400 руб. – 600 руб.) х 13 % = 1 170 руб.
Если предприниматель сам не является наемным работником, получающим заработную плату в какой-либо организации или от другого предпринимателя, стандартный налоговый вычет ему предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, при подаче налоговой декларации о своих доходах, связанных с предпринимательской деятельностью, в налоговый орган по окончании налогового периода.
При получении дохода в виде заработной платы в качестве наемного работника предприниматель, как и любой другой гражданин, имеет право на стандартный налоговый вычет у источника выплаты, предоставляемый налоговым агентом (работодателем) на основании его заявления. При подаче итоговой налоговой декларации предприниматель указывает в ней как доходы от своей предпринимательской деятельности, так и доходы, полученные в качестве наемного работника, и соответственно производится перерасчет стандартных налоговых вычетов.
Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Можно выделить благотворительный социальный вычет, образовательный социальный вычет и налоговый вычет по расходам на лечение.
В соответствии с ФЗ N 55-ФЗ с 1 января 2009 года к социальным налоговым вычетам будут отнесен вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
В предлагаемом издании разбираются наиболее сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве, рассматриваются примеры отражения в бухгалтерском учете конкретных хозяйственных операций с учетом последних изменений в законодательстве и нормативных документах, а также уделяется внимание правовой основе деятельности строительных организаций (инвесторов, заказчиков-застройщиков, подрядчиков).В книге для наглядности некоторые сведения представлены в удобной табличной форме.Издание предназначено в первую очередь для руководителей и бухгалтеров предприятий строительного комплекса, специалистов экономических служб строительных организаций.
Чтобы стать самозанятым, нужен только ИНН и совершенно неважно, где вы реально проживаете. Узнайте, как легко и просто зарегистрироваться самозанятым и начать деятельность в этом статусе в России. В книге приведен список разрешенных и запрещенных видов деятельности. Эта книга – подробный гид по регистрации и началу работы в статусе самозанятого. Вы сможете очень быстро настроить личный кабинет налогоплательщика, подключить банковскую карту и начать работать. Также Вы узнаете, где можно получить образцы документов для работы: договоры и акты на оказание услуг и на выполнение работ (подряд)
Курс о маркетинге, который полностью опирается на анализ данных и стал ключом к успеху многих предпринимателей. Да, разобраться в этом кажется сложно, но в основе успешного маркетинга лежат методики, подходы и инструменты, которые может освоить каждый. Здесь вы познакомитесь с моделями, которые сразу сможете применить в своей работе. 99% предпринимателей принимают решения интуитивно и не анализируют свой потенциал. Станьте этим 1% и добейтесь успеха!
Я предприниматель с огромным стажем. Впервые зарегистрировалась, когда мне было 18 лет. Естественно, тогда я абсолютно не имела представления, что это такое. Предпринимателя из меня не вышло На тот момент, я проработала меньше года. Стоит ли говорить, что все ошибки, которые можно было совершить, я совершила? Сейчас я занимаюсь аутсорсингом бухгалтерских услуг, учредила свою фирму. Опыта и знаний во всех сферах деятельности и системах налогообложения хватит, чтобы с вами поделиться. Я постаралась написать эту книгу простым и понятным языком.
Живые, наполненные яркими образами и забавными анекдотами воспоминания потомка основателя лондонского книжного магазина Foyles об истории своей семьи и семейного бизнеса и примечательные наблюдения о книжной торговле — сфере, которая «не подчиняется коммерческой логике». Каждый, кто вслед за королями и президентами, учеными и писателями, звездами экрана и конечно же самыми обычными посетителями заглянет в этот удивительный книжный на Чаринг-Кросс-роуд — не важно, в реальности или заочно, с помощью этой книги, — проведет время с пользой и с удовольствием, ведь в книжных магазинах так часто случаются мгновения волшебства, моменты открытий. «Число книжных магазинов с начала века уменьшилось вдвое.
Успех и неуспех развития бизнеса, как и его жизнеспособность, зависят не столько от вложенных денег и удачного местоположения, сколько от системы управления и работы главы компании. Недаром существует много поговорок, которые подчеркивают влияние руководителя на весь процесс: «Рыба гниет с головы», «Куда голова – туда и ноги», «Без дом – сирота». Именно «голова» детского клуба задает тон всему делу.В издании даны подробные инструкции по управлению детским клубом, формированию команды профессионалов и обучению сотрудников, планированию ежедневной работы организации документооборота, а также по безопасности бизнеса.В качестве приложений предлагаются примеры ученического договора и должностной инструкции администратора, а также пример конспекта занятия по курсу «Школа этикета».Практические советы адресованы собственникам и руководителям детских клубов, тем, кто только создает свой бизнес-проект детского клуба.
Любая предпринимательская деятельность – это не только извлечение прибыли, это прежде всего люди, которые работают в компании или у предпринимателя. Даже сам предприниматель, который трудится на себя, является работником. Аналогичная ситуация возникает и в том случае, когда в компании работает только генеральный директор, который одновременно является учредителем. И ошибочно полагать, что кадровый учет и кадровую отчетность в этом случае вести не нужно. Но большая ответственность на работодателе лежит, если в штате компании или предпринимателя трудятся работники.