Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности - [15]
Статьей 212 НК РФ установлен порядок определения дохода в виде материальной выгоды. К таким доходам, в частности, относится материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, от приобретения ценных бумаг.
Согласно статье 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается день поступления денежных средств на банковский счет налогоплательщика. Если доход выражен в натуральной форме, то датой фактического его получения считается день получения дохода в натуральной форме. Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.
Особенности исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями предусмотрены статьей 227 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ они определяют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Порядок такого учета утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок учета).
Согласно пункту 14 Порядка учета в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
При отсутствии оправдательных документов в отношении произведенных расходов ст. 221 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик – индивидуальный предприниматель может уменьшить общую сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, на фиксированный размер – 20 % профессионального налогового вычета. При выборе варианта расчета налогооблагаемой базы необходимо учитывать все обстоятельства, сложившиеся в процессе предпринимательской деятельности, так как комбинирование фиксированного 20 %-ного вычета с другими вычетами не разрешено налоговым законодательством (пункт 3 статьи 221 НК РФ). Если предприниматель выбрал вычет в размере 20 %, то он должен его применять по всем сделкам и видам деятельности, осуществляемым в данном налоговом периоде.
Пример 10.
Индивидуальный предприниматель занимается двумя видами деятельности: торговлей и оказанием услуг. Доход от торговли за 2008 г. составил 100 000 руб. Расходы по данному виду деятельности подтверждены на сумму 30 000 руб… Доход от реализации оказанных услуг за 2008 г. – 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, отсутствуют.
При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г. индивидуальный предприниматель написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 20 % от суммы полученного дохода. Таким образом, сумма вычета составит 80 000 руб. [(100 000 + 300 000) x 20 %]. Документально подтвержденные расходы в размере 3 000 руб. дополнительно учтены быть не могут.
Убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, не переносится на следующий налоговый период и не уменьшает налоговую базу. В том отчетном периоде, в котором получен убыток, налоговая база считается равной нулю.
Налоговый период
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка
Для доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности, независимо от их величины установлена ставка НДФЛ в размере 13 %. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика как в денежном выражении, так и в натуральной форме, подлежащие налогообложению, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ. В отношении доходов, по которым установлены иные ставки, вычеты не применяются (пункт 4 статьи 210 НК РФ). Если сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база приравнивается к нулю, и на следующие налоговые периоды отрицательная разница не переносится.
Пример 11.
Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя составил 64 000 руб. Следовательно, сумма НДФЛ равна: 8 320 руб. (64 000 руб. х 13 %)
Налоговая база, в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки. В отношении доходов, по которым действуют ставки 35 %, 30 % и 9 %, налоговой базой является денежное выражение таких доходов.
В предлагаемом издании разбираются наиболее сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве, рассматриваются примеры отражения в бухгалтерском учете конкретных хозяйственных операций с учетом последних изменений в законодательстве и нормативных документах, а также уделяется внимание правовой основе деятельности строительных организаций (инвесторов, заказчиков-застройщиков, подрядчиков).В книге для наглядности некоторые сведения представлены в удобной табличной форме.Издание предназначено в первую очередь для руководителей и бухгалтеров предприятий строительного комплекса, специалистов экономических служб строительных организаций.
Чтобы стать самозанятым, нужен только ИНН и совершенно неважно, где вы реально проживаете. Узнайте, как легко и просто зарегистрироваться самозанятым и начать деятельность в этом статусе в России. В книге приведен список разрешенных и запрещенных видов деятельности. Эта книга – подробный гид по регистрации и началу работы в статусе самозанятого. Вы сможете очень быстро настроить личный кабинет налогоплательщика, подключить банковскую карту и начать работать. Также Вы узнаете, где можно получить образцы документов для работы: договоры и акты на оказание услуг и на выполнение работ (подряд)
Курс о маркетинге, который полностью опирается на анализ данных и стал ключом к успеху многих предпринимателей. Да, разобраться в этом кажется сложно, но в основе успешного маркетинга лежат методики, подходы и инструменты, которые может освоить каждый. Здесь вы познакомитесь с моделями, которые сразу сможете применить в своей работе. 99% предпринимателей принимают решения интуитивно и не анализируют свой потенциал. Станьте этим 1% и добейтесь успеха!
Я предприниматель с огромным стажем. Впервые зарегистрировалась, когда мне было 18 лет. Естественно, тогда я абсолютно не имела представления, что это такое. Предпринимателя из меня не вышло На тот момент, я проработала меньше года. Стоит ли говорить, что все ошибки, которые можно было совершить, я совершила? Сейчас я занимаюсь аутсорсингом бухгалтерских услуг, учредила свою фирму. Опыта и знаний во всех сферах деятельности и системах налогообложения хватит, чтобы с вами поделиться. Я постаралась написать эту книгу простым и понятным языком.
Живые, наполненные яркими образами и забавными анекдотами воспоминания потомка основателя лондонского книжного магазина Foyles об истории своей семьи и семейного бизнеса и примечательные наблюдения о книжной торговле — сфере, которая «не подчиняется коммерческой логике». Каждый, кто вслед за королями и президентами, учеными и писателями, звездами экрана и конечно же самыми обычными посетителями заглянет в этот удивительный книжный на Чаринг-Кросс-роуд — не важно, в реальности или заочно, с помощью этой книги, — проведет время с пользой и с удовольствием, ведь в книжных магазинах так часто случаются мгновения волшебства, моменты открытий. «Число книжных магазинов с начала века уменьшилось вдвое.
Успех и неуспех развития бизнеса, как и его жизнеспособность, зависят не столько от вложенных денег и удачного местоположения, сколько от системы управления и работы главы компании. Недаром существует много поговорок, которые подчеркивают влияние руководителя на весь процесс: «Рыба гниет с головы», «Куда голова – туда и ноги», «Без дом – сирота». Именно «голова» детского клуба задает тон всему делу.В издании даны подробные инструкции по управлению детским клубом, формированию команды профессионалов и обучению сотрудников, планированию ежедневной работы организации документооборота, а также по безопасности бизнеса.В качестве приложений предлагаются примеры ученического договора и должностной инструкции администратора, а также пример конспекта занятия по курсу «Школа этикета».Практические советы адресованы собственникам и руководителям детских клубов, тем, кто только создает свой бизнес-проект детского клуба.
Любая предпринимательская деятельность – это не только извлечение прибыли, это прежде всего люди, которые работают в компании или у предпринимателя. Даже сам предприниматель, который трудится на себя, является работником. Аналогичная ситуация возникает и в том случае, когда в компании работает только генеральный директор, который одновременно является учредителем. И ошибочно полагать, что кадровый учет и кадровую отчетность в этом случае вести не нужно. Но большая ответственность на работодателе лежит, если в штате компании или предпринимателя трудятся работники.