Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [57]
Авансовые платежи, как и сам налог, нужно уплачивать в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются местными органами власти.
Однако самые ранние сроки для уплаты законодательно ограничены пунктом 1 статьи 397 НК РФ и пунктом 3 статьи 398 НК РФ. Для уплаты налога – это не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим годом. Для авансовых отчетов – не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Кстати, местные органы власти имеют полное право и не устанавливать для налогоплательщиков авансовые платежи по земельному налогу.
ПРИМЕР 29
Предпринимателем Хохловым при производстве продукции используется земельный участок несельскохозяйственного назначения кадастровой стоимостью 420 000 руб. Кадастровая стоимость установлена по состоянию на 1 января 2010 г. Местными органами власти налоговая ставка в отношении такого налога установлена в размере 1,5 %.
Местными органами власти установлена обязанность для организаций и предпринимателей платить авансовые платежи по земельному налогу в наиболее ранние сроки, допускаемые налоговым законодательством.
Таким образом, предприниматель обязан уплатить в 2010 г. авансовые платежи:
♦ не позднее 30 апреля 2010 г. – 1575 руб. (420 000 руб. х 1,5 % х 1 /4);
♦ не позднее 2 августа 2010 г. – 1575 руб. (420 000 руб. х 1,5 % х 1/4);
♦ не позднее 1 ноября 2010 г. – 1575 руб. (420 000 руб. х 1,5 % х 1/4).
Не позднее 1 февраля 2011 г. Хохлов должен уплатить земельный налог в сумме 6300 руб. (420 000 руб. х 1,5 %). С учетом уже произведенных авансовых платежей сумма налога к уплате составит только 1575 руб. (6300–1575 – 1575–1575).
Земельный участок, используемый в предпринимательской деятельности, может быть продан, равно как и приобретен. Если это произошло в течение налогового периода, действуют следующие правила.
Исчисление суммы налога (или авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.
При этом если возникновение или прекращение права собственности (и аналогичных прав) произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Если возникновение или прекращение указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
ПРИМЕР 30
Предприниматель Саакян приобрел у предпринимателя Восконяна земельный участок, используемый ими обоими в предпринимательской деятельности, 13 мая 2010 г.
Это означает, что земельный налог в 2010 г. за этот земельный участок будут платить они оба.
Саакян будет уплачивать налог за 8 месяцев – с мая по декабрь. Ведь он приобрел права на участок до 15 мая, значит, этот месяц для него считается полным. Восконян соответственно заплатит за 4 месяца.
Предположим, кадастровая стоимость участка – 1 200 000 руб. Налоговая ставка на данный участок установлена местными властями в размере 1,5 %. Это означает, что за 2010 г. Восконян должен уплатить налог на землю в размере 6000 руб. (1 200 000 руб. х 1,5 %: 12 мес. х 4 мес.). За первый квартал 2010 г. Восконян должен был уплатить авансовый платеж в размере 4500 руб. (1 200 000 руб. х 1,5 % х j). Поэтому по итогам второго квартала 2010 г. Восконян должен доплатить в местный бюджет уже только 1500 руб. (6000–4500).
Предприниматель Гусев приобрел у предпринимателя Зайченко земельный участок, используемый ими обоими в предпринимательской деятельности, 17 июня 2010 г. Это означает, что Зайченко будет уплачивать земельный налог за 7 месяцев 2010 г., ведь он уступил право на участок после 15 июня, значит, этот месяц должен считаться у него за полный.
Как отчитываться? Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, нужно будет представить налоговую декларацию. Ее форма приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу указан в Приложении 2 к данному приказу.
Не позднее последнего числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталами, предприниматели обязаны представить налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу согласно Приложению 3 к упомянутому приказу. Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу указан в Приложении 4 к нему.
И в заключение. Где взять самую важную составляющую этого налога – кадастровую стоимость?
Так вот. Ломать голову самим не надо.
Государственные органы, которые занимаются земельным кадастром, сообщают данные о земельных участках и их кадастровой стоимости налоговикам не позднее 1 февраля года, за который будет уплачиваться налог. При этом данные о кадастровой стоимости даются по состоянию на 1 января этого года.
А вот уже налоговики должны сообщать кадастровую стоимость участка, за который налогоплательщик будет уплачивать налог, этому налогоплательщику не позднее 1 марта года, за который будет уплачиваться налог.
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.