Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [34]
Во-первых, так решил Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 17 марта 2003 г. № 71.
Во-вторых, позицию суда поддержал КС РФ в Определении от 11 июля 2006 г. № 265-0. А его решение в России окончательное и обжалованию не подлежит.
Однако если предприниматель в течение года вообще не занимался предпринимательской деятельностью, то он может и не подавать налоговую декларацию. Но учтите! Так считает только один арбитражный суд в России – это ФАС Северо-Западного округа:
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 мая 2006 г. по делу № А26-9328/2005-28;
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. по делу № А13-14921/2005-27;
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2006 г. по делу № А66-13847/2005.
И еще несколько подобных решений.
Другие арбитражные суды этот вопрос не рассматривали. Поэтому если вы не живете в Северо-Западном округе, то налоговую декларацию по итогам года все же лучше подать – пусть там даже будут стоять одни нули.
Не надо путать доходы!
Предпринимателю нужно твердо помнить, что он может иметь одновременно доход как предприниматель, так и как обычный гражданин.
Так, например, один и тот же человек может получать регулярный доход от торговли товарами на рынке, получить доход от продажи дома, выиграть большой денежный приз в лотерею и получать регулярные доходы от имеющихся у него акций и проценты от депозитов, помещенных в банке.
Так вот, из всего перечисленного доходом, относящимся к предпринимательской деятельности, является только доход от торговли товарами. Все остальные доходы также облагаются НДФЛ, однако к предпринимательским они не относятся.
Обратите внимание! Когда вы будете заполнять декларацию по форме 4-НДФЛ, где будете указывать свой предстоящий доход, в его расчете доходы, не относящиеся к предпринимательским, указывать не нужно.
С доходов, которые у предпринимателя не относятся к предпринимательским, НДФЛ должны удерживать налоговые агенты.
Напомним, что, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели должны уплачивать НДФЛ самостоятельно только по тем доходам, которые получены ими в рамках их предпринимательской деятельности. А в пункте 2 статьи 226 НК РФ написано, что налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с доходов налогоплательщика, если они являются источником этих доходов.
Так, например, если предприниматель имеет долю в неком обществе и получает от владения этой долей дивиденды, то НДФЛ по ставке в размере 9 % должно будет удержать само общество в качестве налогового агента.
Если предприниматель получает проценты от размещения депозита, то налоговым агентом в данном случае будет банк, где размещен указанный депозит.
Во многих случаях предприниматель должен сам уплатить НДФЛ, но не в качестве индивидуального предпринимателя, а в качестве обычного налогоплательщика. Какие это случаи, нужно смотреть в тексте статьи 228 НК РФ.
Это такие доходы, как, например:
• суммы, полученные от продажи имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности, и имущественных прав;
• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
• доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения предпринимателем от других физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Обратите внимание! Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но по какой-то причине этого не сделал, то налог придется уплачивать самому предпринимателю.
Впрочем, согласно пункту 5 статьи 228 НК РФ, в этом случае налоговики сами должны побеспокоиться о том, чтобы бюджет не лишился причитающегося ему дохода. Уплата налога производится равными долями в два платежа:
• первый – не позднее 30 календарных дней с момента вручения налоговой инспекцией налогового уведомления об уплате налога;
• второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Впрочем, все перечисленные выше доходы предпринимателю также придется отражать все в той же налоговой декларации № 3-НДФЛ, которую предприниматель должен подать в налоговую инспекцию по его предпринимательским доходам.
Казалось бы, в чем тогда разница? А разница есть. Дело в том, что, получая обычные, не предпринимательские доходы, предприниматель, но уже в качестве обычного налогоплательщика, получает право на имущественные налоговые вычеты.
Имущественный налоговый вычет
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на следующий налоговый вычет по НДФЛ.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, которые находились в собственности налогоплательщика менее 3 лет, он имеет право на налоговый вычет в размере дохода от продажи, но не более 1 000 000 руб. Если продается какое-то другое имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет (например, автомобиль), то лимит устанавливается в размере 125 000 руб.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.