Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [31]
Обратите внимание! Это положение об условных расходах не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Проще говоря, если незарегистрированного предпринимателя поймают за предпринимательской деятельностью и начнут подсчитывать сумму незаконно полученного им дохода, то никакой условный расход при этом учитываться не будет.
Теперь перейдем к тонкостям, которые нужно учитывать при применении такого, казалось бы, очень простого способа определения расходов.
Во-первых, нужно сразу определиться – или предприниматель собирает все документы, подтверждающие его расходы, или рассчитывает исключительно на условный расход. Применять и то и другое одновременно нельзя.
Спорить с этим бесполезно, так как именно таким образом рассуждают арбитражные суды:
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 мая 2009 г. по делу № А05-6143/2008;
• Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 апреля 2009 г. №А19-15148/07-Ф02-1725/09 по делу № А19-15148/07;
• Постановление ФАС Уральского округа от 6 июля 2006 г. № Ф09-5274/06-С2 по делу № А71-27а/05.
Во-вторых, если предприниматель решился собирать документы, но или оформлял их неправильно, или его партнеры предоставляли ему неправильно составленные документы и в налоговой инспекции отказались принимать такие документы в подтверждение расходов предпринимателя, то рассчитывать на получение хотя бы права на условные расходы нельзя. Так считают судьи.
Они указывают, что, подавая в налоговую инспекцию документы в качестве подтверждения расходов, предприниматель автоматически отказывается от права на условный расход в размере 20 % от дохода.
Так решили ФАС Московского округа в Постановлении от 26 февраля 2009 г. № КА-А40/12983-08 по делу № А40-34982/08-151-111 и ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30 июня 2009 г. по делу № АЗЗ-17499/08.
В-третьих, даже условный расход предпринимателю автоматически не предоставят. В налоговую инспекцию при подаче налоговой декларации нужно будет представить письменное заявление о том, что предприниматель желает получить профессиональный налоговый вычет.
Правда, если этого и не сделать, шанс отстоять свое право на условный расход все же остается.
Так, например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 30 апреля 2008 г. по делу № А79-3906/2007 и ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28 января 2008 г. № Ф08-4/2008-7А по делу № А32-10968/2006-58/203 указывают, что налоговики все равно должны предоставить предпринимателю 20 % профессиональный налоговый вычет. Даже если он не подал письменного заявления.
С этим солидарны и некоторые другие суды.
Однако вот ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20 июля 2009 г. по делу № А52-5364/2008 и ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 26 февраля 2006 г. по делу № А29– 5858/2005а решили иначе. Нет письменного заявления на вычет – нет и самого вычета.
Так что предпринимателю не нужно быть сильно забывчивым или ленивым и заявление о предоставлении профессионального налогового вычета налоговикам нужно обязательно подать. Чтобы не ходить потом по судам, причем с риском проиграть дело.
В-четвертых, что делать, если предприниматель документы собрал, но они, по тем или иным причинам, оказались потеряны. Например, их залили водой с потолка соседи или они сгорели во время пожара.
К сожалению, от самого предпринимателя уже ничего не зависит. Налоговые органы будут решать, позволить ли предпринимателю учесть в виде расходов 20 % от полученных доходов, или применить самим расчетный метод.
Расчетный метод определения суммы налогов предусмотрен в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Его применяют тогда, когда у налогоплательщика отсутствуют необходимые документы или он отказывается предоставить их налоговикам для проверки. Как правило, налоговые органы определяют сумму налогов по аналогии со схожими по экономическим показателям с проверяемым налогоплательщиком другими налогоплательщиками.
ПРИМЕР 2
ПБОЮЛ Петров не смог предоставить налоговой инспекции для проверки документы по своей торговой деятельности.
На учете в этой налоговой инспекции состоит на налоговом учете ПБОЮЛ Сидоров, который встал на налоговый учет вте же самые сроки, что и Петров. Оба они торгуют на рынке товаром приблизительно одного и того же ассортимента, занимая на рынке сопоставимые площади.
Сидоровым были представлены для налоговой проверки документы, свидетельствующие о том, что за 2009 г. он должен уплатить НДФЛ в размере 46 000 руб.
Та же самая сумма налога была «вменена» расчетным путем и предпринимателю Петрову.
Надежда на арбитражные суды в этой ситуации слабая. Они вообще не имеют единого мнения по данному вопросу.
Так, например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 22 мая 2008 г. по делу № А65-5658/2006-СА1-29 пришел к выводу, что налоговики имеют право выбора между исчислением налогов расчетным путем или предоставлением предпринимателю 20 %-ного профессионального налогового вычета.
При этом судьи сослались на Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2004 г. № 668/04.
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.