Банковский учет и операционная техника - [20]

Кроме того, небанковским кредитным организациям, осуществляющим расчеты на

организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) запрещается открытие и ведение

счетов Лоро.

В соответствии с действующими требованиями овердрафт по корреспондентским

счетам, если он предусмотрен договором, в конце дня переоформляется в

ссудную задолженность.

Учет операций ведется в рублях и иностранной валюте.

В банках-резидентах по счетам Ностро учет ведется на балансовом счете No

30110, по счетам Лоро - на счете 30109. По проведенным в течение дня

операциям по счету Лоро банк направляет корреспонденту выписку по счету.

Счета Лоро банков нерезидентов учитываются:

в рублях на счете No 30111;

в СКВ на счете No 30112;

в ОКВ на счете No 30113.

Счета Ностро в банках-нерезидентах:

в СКВ на счете No 30114;

в ОКВ на счете No 30115.

IV. Внутрибанковские межфилиальные расчеты

Расчеты между филиалами банка регулируются Положением No 5-П в соответствии

с которым проведение расчетных операций должно обеспечить составление

ежедневного сводного баланса банка, поддерживать его ликвидность. Каждый

участник внутрибанковских расчетов должен иметь уникальный номер

разрядностью до 4 знаков. Выверка межфилиальных расчетов производится

ежедневно.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных

расчетов не допускается.

Внутрибанковские кредиты и ссуды отражаются в балансе у подразделения

донора на активном счете No 30306, а у реципиента по пассивному счету No

30305. Операция у донора и реципиента отражается одним операционным днем.

Ресурсы, перечисляемые через расчетную сеть Банка России отражаются в учете

нижеследующими записями.

При перечислении средств у донора:

Дебет сч. No 30221 "Незавершенные расчеты банка"

Кредит сч. No 30102

Полученные средства у реципиента:

Дебет сч. No 30102

Кредит сч. No 30305.

О получении средств реципиент посылает извещение донору, который датой

зачисления средств делает проводку:

Дебет сч. No 30306

Кредит сч. No 30221.

Аналогично отражается в учете возврат ресурсов.

При оплате клиентских платежей по системе межфилиальных расчетов средства

списываются со счетов клиентов и при платежном поручении

подразделения-отправителя с указанием ДПП направляется получателю.

Если межфилиальные расчеты осуществляются день в день, то в учете они будут

отражены следующим образом.

У отправителя:

Дебет расчетных, текущих счетов клиентов

Кредит сч. No 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

У получателя:

Дебет сч. No 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

Кредит расчетных, текущих счетов.

Если дата списания средств не совпадает с ДПП, тогда операции отражаются

следующим образом.

У отправителя:

Дебет расчетных, текущих счетов

Кредит сч. No 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Платежные документы отражаются на счете No 90909 записью:

Дебет сч. No 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

Кредит сч. No 99999

В день наступления ДПП, если платежи подтверждены:

Дебет сч. No 30220

Кредит сч. No 30301

Одновременно платежные документы обратной проводкой списываются с внебаланса.

Банк-исполнитель платежа отражает операции проводками:

Дебет сч. No 30302

Кредит расчетных, текущих счетов получателей.

Если получатель не является клиентом банка и платеж осуществляется транзитом:

Дебет сч. No 30302

Кредит сч. No 30222 "Незавершенные расчеты банка"

до получения подтверждения платежа. После получения подтверждения:

Дебет сч. No 30222

Кредит сч. No 30109 (30301, 30110, 30102).

Учет выданных и полученных межбанковских кредитов

Предоставление кредита одного банка другому оформляется договором о

межбанковском кредитовании.

Для получения кредита банки предоставляют следующие документы:

-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;

-банковская лицензия;

-балансы на последние отчетные даты;

-другие документы по усмотрению банка

-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);

-срочное обязательство;

Задолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях

отражается на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от

других банков. Кредиты от банков - нерезидентов учитываются на счете No 314.

Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме

депозита, то учитываются соответственно на счетах:

От банков - резидентов - No 315;

От банков - нерезидентов - No 316.

Если кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное

имущество учитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в

качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу),

принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.

Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие

депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные

обязательствами".

Определенные особенности имеет отражение в учете кредитов Банка России, о

которых говорится в отдельном разделе.

Выданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320.

Отражение на счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.