Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты - [7]

Шрифт
Интервал

Кроме того, в пункте 1 статьи 390 НК РФ прямо указано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, то есть никаких иных вариантов оценки земли, в том числе и по нормативной цене, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п.2 ст.390 НК РФ). Это означает, что кадастровая стоимость земли должна быть определена. Случай, когда она не определена, Налоговым кодексом РФ вообще не предусмотрен.

Если кадастровая стоимость земельного участка на территории муниципального образования не определена, то местные власти просто не могут вводить новый порядок исчисления земельного налога, поэтому повсеместное введение уплаты земельного налога по правилам главы 31 НК РФ и отложено до 1 января 2006 года. Планируется, что в течение 2005 года в стране будет полностью завершена кадастровая оценка всех земель.

И еще. Совершенно очевидно, что если для целей налогообложения использовать нормативную цену земельного участка, то сумма земельного налога возрастет для налогоплательщика в несколько раз, поскольку нормативная цена земли значительно выше ее кадастровой стоимости.

Возьмем для примера город Москву. Кадастровая стоимость земельного участка в черте города рассчитывается путем умножения его площади на кадастровую стоимость одного квадратного метра этой земли. Последняя определяется исходя из Удельных показателей кадастровой стоимости земель города Москвы по кадастровым кварталам города и видам функционального использования земель (утверждены постановлением Правительства Москвы от 3 июня 2003 года N 417-ПП "О результатах государственной кадастровой оценки земель города Москвы").

Так, в 2005 году цена квадратного метра земли под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности постройки в кадастровом квартале N 77-01-01001 составляет 22972 рублей, под обособленными водными объектами (в этом же кадастровом квартале) — 3572 рублей и т.д.

Этим же постановлением в г.Москве определена и нормативная цена земли, которая, кстати, не делится по видам функционального использования, то есть земля под жилыми домами и под водными объектами стоит одинаково. Так вот, нормативная цена земли в этом же кадастровом квартале г.Москвы N 77-01-01001 в 2005 году составляет 49089 рублей за квадратный метр.

После несложных подсчетов убеждаемся, что в г.Москве нормативная цена земли превышает ее кадастровую стоимость в одном и том же квартале от 2 до 14 раз.

Таким образом, подменять кадастровую стоимость земли ее нормативной ценой в целях исчисления земельного налога по правилам главы 31 НК РФ, по мнению автора, нельзя.

Кстати, официальных писем и разъяснений ФНС России или Минфина России о том, что если кадастровая стоимость земельного участка не определена, то для целей налогообложения следует использовать его нормативную цену, на сегодняшний день нет.


Обратите внимание!

С 1 января 2006 года постановлением Правительства Москвы от 24 мая 2005 года N 356-ПП "Об итогах работы Департамента земельных ресурсов города Москвы в 2004 году и мерах по реализации задач в области земельных отношений на 2005 год" как кадастровая, так и нормативная цена земли существенно увеличены.

Нормативная цена земли в кадастровом квартале г.Москвы N 77-01-01001 с 1 января 2006 года будет уже не 49089 рублей за квадратный метр, а 60698 рублей (прирост стоимости — 24%).

Цена квадратного метра земли в кадастровом квартале N 77-01-01001 под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности постройки составит с 1 января 2006 года не 22 972 рубля, а 37 426 рублей (прирост кадастровой стоимости — 63%), под обособленными водными объектами не 3572 рубля, а 6875 рублей (прирост кадастровой стоимости — 92%).

Это означает, что в 2006 году в Москве при прежних ставках земельного налога его сумма за счет переоценки кадастровой стоимости земель значительно вырастет. 


Порядок определения налоговой базы

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, по которым налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, также определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.3 ст.391 НК РФ).

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, поступающих в налоговую инспекцию от служб, которые ведут государственный земельный кадастр и регистрируют права на недвижимое имущество и сделки с ним, а также от органов муниципальных образований (п.4 ст.391 НК РФ).


Рекомендуем почитать
Банкротство физических лиц: пошаговая инструкция и шаблоны документов для списания ваших долгов

В этой книге читатель найдет информацию о процедуре несостоятельности, а также формы заявления о банкротстве, приложения должника и кредитора, рекомендации по выбору юридической фирмы и выкупу долга. Книга подготовлена по состоянию российского законодательства на 1 января 2017 года.


КоАП для автомобилистов с комментариями. С изменениями на 2015 год

B этой книге собраны важнейшие для каждого автовладельца статьи КоАП РФ с учетом самых последних изменений.Автоюрист подробно и в доступной форме комментирует текст Кодекса, приводя ссылки на действующие нормативные акты.Небольшой формат позволит всегда держать издание под рукой, а актуальная информация будет полезна водителю в любой ситуации.Книга учитывает изменения в КоАП на 2015 год.


Федеральный закон «О рынке ценных бумаг». Текст с изменениями и дополнениями на 2013 год

Настоящее издание содержит текст Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг». Текст приводится с изменениями и дополнениями на 2013 год.


Федеральный закон РФ от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции»

В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.


Споры о наследстве: как выиграть дело в суде?

Общие правила наследования по завещанию и по закону, порядок приобретения наследства; наследование при отсутствии каких-либо документов, необходимых для принятия наследства, путем установления в судебном порядке места открытия наследства, факта родственных отношений (отцовства), факта принятия наследства и пр. – тема настоящей книги. Также в книге рассматриваются вопросы о принятии наследства по истечении установленного срока как путем восстановления данного срока в судебном порядке, так и во внесудебном порядке, вопросы об отстранении недостойных наследников от наследования, о признании права на обязательную долю в наследстве или об уменьшении обязательной доли наследника, о выделе доли супруга в наследственном имуществе, раздел наследства и пр.Настоящая книга является третьей книгой из серии «Подаем в суд», основная тема книги – проблемы, которые могут возникнуть при наследовании, и их решение.


Налоговые вычеты. Как и за что их можно получить

Что такое налоговое право и налоговое возмещение ущерба? Какие бывают виды налоговых вычетов и каковы их размеры? Кто имеет право на налоговые вычеты? Чьи доходы не подлежат налогообложению? Как возместить свои расходы на покупку жилья, лечение, обучение и прочие нужды? Как правильно оформить налоговый вычет?На эти и другие ваши вопросы отвечает опытный юрист, адвокат Дмитрий Бачурин.