Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты - [29]

Расчеты сумм авансовых платежей по земельному налогу представляются налогоплательщиками в течение года не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.3 ст.398 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ, форма налоговой декларации по земельному налогу утверждается Министерством финансов России. Однако на сегодняшний день она еще не утверждена.

Что касается формы налогового Расчета по авансовым платежам по земельному налогу, то за I квартал 2005 года столичные налогоплательщики должны были представить ее не позднее 3 мая 2005 года, но не представили, поскольку Минфин России вовремя не успел утвердить эту форму. Тем не менее платить авансовый платеж им пришлось, ведь в отличие от чиновников налогоплательщик всегда должен добросовестно выполнять свои обязанности.

Форма налогового Расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 19 мая 2005 года N 66н, который применяется начиная с отчетности за второй отчетный период 2005 года, то есть за полугодие.

Однако представители налоговой службы потребовали, чтобы налогоплательщики вместе с Расчетом по авансовым платежам по земельному налогу за полугодие представили в налоговый орган и аналогичный Расчет за I квартал 2005 года (письмо ФНС России от 13 мая 2005 года N 21-4-04/171).

Как уже отмечалось, Расчет по итогам отчетного периода представляется в налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельного участка.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется один Расчет.

Расчет представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Расчет в налоговый орган по его местонахождению.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, а также направлен в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

Расчет авансовых платежей включает в себя:

— титульный лист (1 страница);

— раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

— раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу".

Все без исключения налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист и оба раздела налогового расчета. Раздел 1 является сводным и заполняется на основании показателей раздела 2, поэтому сначала следует заполнить раздел 2, а затем раздел 1.

При заполнении Расчета по авансовым платежам по земельному налогу следует обратить внимание на следующее.

Расчет заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Расчета на принтере.

На титульном листе не забудьте указать вид представляемого расчета (первичный или корректирующий), отчетный и текущий налоговый периоды, а также полное наименование налоговой инспекции, в которую представляется расчет. Также на титульном листе отражается количество страниц, на которых составлен расчет, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к нему.

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Расчет, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не рекомендуется.

Расчет имеет сквозную нумерацию страниц.

Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

В верхней части каждой страницы Расчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).