Все о малом предпринимательстве - [44]

_ПРИМЕР

_{Расходы предприятия в отчетном периоде составили 1 712 000 руб., однако, в связи с нехваткой денежных средств, оплачены были лишь расходы в сумме 109 000 руб.}

_{Однако в связи с тем, что предприятие определяет доходы по методу начисления, то есть вне зависимости от факта оплаты, то и расходы (и оплаченные и неоплаченные) будут в полном объеме учитываться при исчислении налога на прибыль.}

Если же предприятие признает датой получения дохода день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом, то это означает, что оно применяет кассовый метод признания доходов и расходов.

_ПРИМЕР

_{В первом квартале 2007 года предприятие имело следующие показатели хозяйственной деятельности: отгрузка продукции составила 1 765 390 руб., однако покупатели предприятия оплатили лишь 1 100 000 руб. Таким образом, доход предприятия за первый квартал 2007 года составит 1 100 000 руб., которые будут уменьшаться на сумму оплаченных же расходов, связанных с производственным процессом предприятия.}

Выбор метода определения доходов и расходов производится налогоплательщиком самостоятельно, однако законодательство (ст. 273 Налогового кодекса РФ) все-таки устанавливает определенное ограничение для получения права на применение кассового метода. Таким ограничением является не превышение среднего размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предыдущие четыре квартала одного миллиона рублей за каждый квартал.

^ПРИМЕР

^{ООО «Мушкетер» по итогам работы за 4 предыдущих квартала получило следующую выручку:}

^{Выручка в среднем за каждый квартал составит 972 000 руб. (3 888 000 руб.:: 4) ‹1 000 000 руб., что указывает на право предприятия на работу по кассовому методу, что и было оговорено в приказе об учетной политике предприятия.}

В отношении исчисления НДС момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) определен статьей 167 главы 21 Налогового кодекса. Данная статья Налогового кодекса предусматривает теперь только один метод определения НДС – по отгрузке.

То есть в учетной политике метод определения выручки для целей НДС можно не указывать.

_ПРИМЕР

_{Выписка из Приказа об учетной политике предприятия:}

_{В целях исчисления налога на прибыль}

_{Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль, основываясь на положениях ст. 271 Налогового кодекса РФ, определяется по методу начисления, то есть доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.}

2.5. Ведение бухгалтерского учета

Показатели финансово-хозяйственных операций организаций отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для понимания терминов и характеристик счетов, приводимых на страницах данной книги, будет полезным совершить небольшой экскурс в теорию бухгалтерского учета.

Все бухгалтерские счета подразделяются на:

– активные счета;

– пассивные счета;

– активно-пассивные счета.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, обозначаемые бухгалтерским термином сальдо, и обороты по счетам содержат информацию, являющуюся основанием для составления расчетов, деклараций, справок, проведения анализа на определенную дату составления бухгалтерской отчетности.

2.5.1. Активные счета

Бухгалтерские счета, на которых отражаются различные виды (наличие, состав и движение) активов (основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, товарно-материальные ценности, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы), являются активными счетами.

В активных счетах поступление активов отражается по дебету, а выбытие (уменьшение) этих активов – по кредиту счета. Активные счета могут иметь только дебетовое сальдо.

_ПРИМЕР

_{Денежные средства могут или быть (то есть превышать ноль) или не быть (быть равными нулю). Невозможно иметь минус 1 рубль.}

_{Можно получить заем и остаться должным за полученные средства, но и в этом случае, несмотря на наличие задолженности, сами по себе денежные средства будут равны сумме полученного займа и ни в коем случае не будут присутствовать в кассе с минусом.}

К активным счетам, в частности, относятся счет 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и прочие.

2.5.2. Пассивные счета

Счета, на которых отражаются показатели, отражающие источники формирования имущества (капитал), (наличие, состав и движение), а также обязательства организации (уставный капитал, добавочный капитал, кредиторская задолженность и прочие), являются пассивными.

В пассивных счетах увеличение источника средств (или задолженности) отражается по кредиту, а их уменьшение – по дебиту счета.

Пассивные счета могут иметь только кредитовое сальдо.

К пассивным счетам относятся счет 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и прочие.