«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса - [12]
За 2010 г. в состав расходов было включено 17 760 руб. (4440 руб. х 4 кв.). Такая же сумма будет включена в состав расходов и в 2011 г.
• В августе 2009 г. предприятие приобрело станок круглопильный и сразу стало его использовать. Первоначальная стоимость этого основного средства с учетом амортизационной премии по данным налогового учета составила 30 000 руб. без учета НДС.
Согласно Классификации основных средств станок круглопильный относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 2922621) со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования по станку круглопильному был установлен в размере 60 месяцев (5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составила 500 руб. (30 000 руб. : 60 мес).
За период с сентября по декабрь 2009 года была начислена амортизация в размере 2000 руб. (500 руб. • 4 мес). Остаточная стоимость станка на 1 января 2010 г. составила 28 000 руб. (30 000 руб. – 2000 руб.).
Срок службы станка круглопильного превышает 3 года. Поэтому его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы в течение трех лет:
v в 2010 г. – 14 000 руб. (28 000 руб. • 50%). Ежеквартально включатv в расходы 3500 руб. (14 000 руб. : 4 кв.);
v в 2011 г. – 8400 руб. (28 000 руб. • 30%). Ежеквартально включать в расходы 2100 руб. (8400 руб. : 4 кв.);
v в 2012 г. – 5600 руб. (28 000 руб. • 20%). Ежеквартально включать в расходы 1400 руб. (5600 руб. : 4 кв.).
• В апреле 2010 г. организация приобрела комплект офисной мебели стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. 20 апреля мебель была оплачена, а 21 апреля введена в эксплуатацию.
Следовательно, срок эксплуатации этого объекта ОС в налоговом периоде будет равен трем кварталам. Ежеквартально организация будет включать в состав расходов 23 600 руб. (70 800 руб. : : 3 кв.).
В октябре 2010 г. организация зарегистрировала торговый знак, расходы на создание которого составили 40 000 руб. 21 октября торговый знак был включен в состав нематериальных активов организации. Раздел II книги учета доходов и расходов за 2010 г. был заполнен следующим образом:
Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 2010 год
Раздел I книги учета доходов и расходов
Раздел I книги учета доходов и расходов состоит из четырех таблиц, в каждой из которых отражаются доходы и расходы за соответствующий квартал.
Напомним, что доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения отражаются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что доходы признаются только после получения денежных средств, а расходы – после фактической оплаты товаров (работ, услуг).
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
Если налогоплательщики получили доходы в иностранной валюте, то их нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на день получения. Расходы, осуществленные организацией в иностранной валюте, также подлежат пересчету в рубли (по курсу Банка России на день платежа).
Порядок заполнения раздела I зависит от объекта налогообложения, выбранного организацией или предпринимателем.
В графе 1 указывают порядковый номер записи, в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого производится запись, а в графе 3 – содержание операции.
В графе 4 раздела I «упрощенцы» отражают полученные доходы, облагаемые единым налогом. К ним относятся:
– доходы от реализации, рассчитываемые на основании ст. 249 НК РФ;
– внереализационные доходы, исчисляемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Посреднические организации указывают в этой графе только сумму своего посреднического вознаграждения. Денежные средства, полученные на покупку товара (работ, услуг) для клиента, товары, переданные на комиссию, выручку от реализации комиссионных товаров, полученную от покупателей, в графе 4 отражать не следует.
Кроме того, в графе 4 не отражаются:
1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Налогоплательщики, которые рассчитывают единый налог с доходов по ставке 6%, помимо граф 1–3 должны заполнять графу 4. В то же время они могут указывать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов).
Те упрощенцы, которые исчисляют единый налог с разницы между доходами и расходами, должны заполнять все пять граф, а также справку к разделу I.
В графе 5 они указывают расходы, которые были осуществлены в процессе предпринимательской деятельности и поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
Итоговые данные по графам 4 и 5 рассчитываются отдельно за каждый квартал, а также нарастающим итогом с начала года за каждый отчетный (налоговый) период.
