Управление рисками, аудит и внутренний контроль [заметки]
1
http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf
2
http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf
3
Кодекс корпоративного управления, 2014, п. 85.
4
OECD Corporate governance principles, 2004. www.oecd.org
5
Кодекс корпоративного управления, 2014, п. 84.
6
Управление компанией в условиях кризиса. Пособие для членов советов директоров, Международная финансовая корпорация, 2010.
7
Там же.
8
С использованием Guide to Enterprise Risk Management. http://www.ucop.edu/enterprise-risk-management/_files/protiviti_faqguide.pdf
9
http://www.polymetal.ru/~/media/Files/P/Polymetal/Annual%20Reports/Polymetal_AR13%20web_Russian.pdf
10
http://www.uralkali.com/upload/iblock/fc0/UR026_AR2013_Russian_AR.pdf
11
Включая халатность, мошенничество, взяточничество и коррупцию, коммерческий подкуп, злоупотребления и различные противоправные действия, которые наносят ущерб обществу.
12
Для кредитных организаций Положением об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах № 242-П аутсорсинг функции внутреннего аудита не допускается
13
Приказ Росимущества от 20.03.2014 № 86 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы Комитетов по аудиту Совета директоров в акционерном обществе с участием Российской Федерации»
14
Формирование схемы (карты) предоставления гарантий также могут инициировать и координировать выполнять другие субъекты СВК (включая службу управления рисками и владельцев бизнес-процессов, владельцев рисков).
15
При разработке показателей результативности деятельности можно воспользоваться результатами исследования «CBOK» международного Института внутренних аудиторов.
16
Внешняя независимая оценка может проводиться чаще, чем раз в пять лет. Руководителю внутреннего аудита рекомендуется обсудить с советом директоров (комитетом по аудиту) и исполнительными органами частоту проведения внешней независимой оценки.
17
Квалификация «дипломированный внутренний аудитор» (Certified Internal Auditor, CIA) присваивается международным Институтом внутренних аудиторов по результатам квалификационных экзаменов.
18
В случае если в СВА компании Группы работает только один сотрудник (внутренний аудитор), данный сотрудник выполняет все обязанности по координации и управлению функцией внутреннего аудита в ДЗО данной компании (совмещая обязанности руководителя СВА и остальных внутренних аудиторов)
19
В случае если в Головной компании отсутствует совет директоров, Политика / Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Головной компании
20
Может быть частью более общей Политики / Политик в области организации системы управления рисками и внутреннего контроля в Группе
21
В случае если в Обществе отсутствует совет директоров, Политика / Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Общества
22
Методические рекомендации по формированию Положения о вознаграждениях и компенсациях членов Ревизионной комиссии акционерных обществ с участием Российской Федерации утверждены приказом Росимущества от 09.07.2014 № 253.
23
Следует иметь в виду, что в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (часть 3 статьи 5) «Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности проводится только аудиторскими организациями».
24
«Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе и (или) к обеспечению исполнения контракта не является обязательным».
25
Единая информационная система в сфере закупок (единая информационная система) – совокупность информации, содержащейся в базах данных, информационных технологий и технических средств, обеспечивающих формирование, обработку, хранение такой информации, а также ее предоставление с использованием официального сайта единой информационной системы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (официальный сайт). В соответствии с частью 2 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ до ввода ЕИС в эксплуатацию информация подлежит размещению на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о заказах на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.
26
Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления муниципального района, орган местного самоуправления городского округа, уполномоченные на осуществление контроля в сфере закупок, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функций по контролю (надзору) в сфере государственного оборонного заказа и в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд, которые не относятся к государственному оборонному заказу и сведения о которых составляют государственную тайну (далее – контрольный орган в сфере государственного оборонного заказа). См. статью 3 Федерального закона от 05 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
27
В соответствии с редакцией 44-ФЗ по состоянию на момент разработки данных рекомендаций: наименование, место нахождения, почтовый адрес, адрес электронной почты, номер контактного телефона, ответственное должностное лицо организатора конкурса; краткое изложение условий контракта (наименование и описание аудиторских услуг, место оказания услуг, график оказания услуг, начальная (максимальная) цена контракта, источник финансирования); идентификационный код закупки аудиторской услуги; ограничение участия в определении исполнителя, установленное в соответствии с 44-ФЗ; используемый способ определения исполнителя; срок, место и порядок подачи заявок участников конкурса; размер и порядок внесения денежных средств в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсе, а также условия банковской гарантии; размер обеспечения исполнения контракта, порядок предоставления такого обеспечения, требования к такому обеспечению (если установление требования обеспечения исполнения контракта предусмотрено статьей 96 44-ФЗ), а также информация о банковском сопровождении контракта в соответствии со статьей 35 44-ФЗ.
28
В связи с тем, что положениями 307-ФЗ не предусмотрено обязательное обеспечение заявки банковской гарантии, организатор конкурса вправе сам определить в конкурсной документации необходимость такого обеспечения.
29
Наличие документов о результатах внешнего контроля качества работы аудиторов является подтверждением добросовестности аудитора и одной из важнейших антидемпинговых мер, предусмотренных 44-ФЗ.
30
См. также Методические рекомендации по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ с участием Российской Федерации, утвержденные приказом Росимущества от 20 марта 2014 г. № 86.
31
Жизненный цикл проекта – промежуток времени от момента появления проекта до момента его завершения. Жизненный цикл проекта состоит из стадий, фаз и этапов реализации проекта. Стадии, фазы и этапы реализации проекта, как правило, выполняются последовательно и завершаются получением промежуточных результатов (достижением промежуточных целей) проекта (вех) и состоят из логически связанных задач проекта.
32
Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA
33
Федеральный закон от 05.05.2014 № 99 «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
34
Статья 66.3 ГК РФ.
35
Статья 103 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 47, 64, 69 и 70 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Закон об АО), статья 32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Закон об ООО).
36
Статья 64, пункт 1 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Закон об АО).
37
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Закон о ценных бумагах).
38
https://www.insolvencydirect.bis.gov.uk/technicalmanual/
39
Постановление Правительства РФ от 3 декабря 2004 г. № 738.
40
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
41
Статья 82 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (закон об АО) и статья 45 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (закон об ООО).
42
Статья 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (закон об АО).
43
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
44
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
45
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
46
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
47
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ.
48
Статьи 22.1, 25 и 30 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
49
Статья 10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
50
Ст. 71 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (закон об АО), ФЗ от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», ФЗ от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)», ГПК РФ
51
См., например, http://www.interfax.ru/interview/224281
52
http://www.law360.com/cases/4e41800fdf270815e4000001
53
http://www.law360.com
54
Статья 942 ГК РФ.
Книга Александра Филатова написана на основе многолетнего опыта работы ее автора в советах директоров и адресована в первую очередь первым лицам крупных компаний. Ее задача – помочь акционерам и директорам корпораций четче понимать цели и компетенции совета директоров в зависимости от модели корпорации («управляемая»/«направляемая»), ее формы (ОАО/ООО) и множества других факторов. Александр Филатов разбирает наиболее часто встречающиеся ошибки советов директоров – к примеру, попытки участия в ежедневном управлении бизнесом – и предлагает способы ухода от них, а также подробнейшим образом останавливается на таких вопросах, как:• агентская проблема между менеджером и владельцем бизнеса;• права и фидуциарные обязанности директора;• вознаграждение членам совета; процедура работы совета;• оценка деятельности совета.
Книга посвящена анализу реформ, которые происходили в России в начале XXI в. Речь идет о реформе аграрной сферы, земельных отношений, миграционной политики, некоммерческого сектора, почты, розничной торговли и трудовых отношений. Авторы не ограничиваются простым перечислением того, какие формальные новшества составляли суть реформы в этих сферах. Задача авторов – показать, что у каждой реформы своя предыстория, своя хроника борьбы групп интересов, своя динамика и свои последствия. Анализируются логики, которыми руководствовались реформаторы, и доводы их оппонентов, а также реакция населения и бизнеса.
В пособии рассматривается антикризисное управление на макроуровне экономики, раскрываются технология и методика управления организацией, преодоление банкротства предприятиями, исследуются особенности антикризисного управления в малом бизнесе.Для преподавателей и аспирантов экономических вузов и факультетов, студентов, обучающихся по экономическим специальностям, слушателей бизнес-школ. Рекомендуется всем, кто занят в сфере менеджмента на различных уровнях управления.
В учебном пособии охарактеризовано место малого и среднего бизнеса в экономической системе общества, отражены меры по его государственной поддержке, подходы к налогообложению. Дана подробная характеристика специальных налоговых режимов, возможных для использования субъектами малого предпринимательства – упрощённой системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения. Рассмотрены перспективы дальнейшего развития налогообложения и государственной поддержки малого бизнеса в России, а также опыт налогообложения и государственной поддержки малого бизнеса в государствах, входящих наряду с Российской Федерацией в Евразийский экономический союз.
Налоги, производство, инфляция, занятость, импортные пошлины, государственное регулирование цен, минимальная заработная плата — эти термины настолько прочно укрепились в нашем повседневном лексиконе, что мы редко задумываемся, что за ними стоит. Видные экономисты и политики непрестанно заверяют нас в необходимости расширения общественных работ, установления минимальных цен и предоставления сельскохозяйственных кредитов, но каковы действительные результаты этих и многих других экономических мер? Разобраться в этом нам поможет известный экономист и журналист Генри Хэзлитт.
Книга российско-американского экономиста Игоря Бирмана – это пристрастная, но подкрепленная серьезной научной аргументацией, попытка подвести итоги практического воплощения социалистической идеи на протяжении последнего столетия, отделить мифы от реальности, оценить плюсы и минусы социализма по сравнению с капитализмом. Как явствует из названия книги, автор видит больший потенциал развития в капиталистическом способе производства, который также кардинально изменился за годы, пошедшие после написания программных работ Маркса, Энгельса, Ленина.
В начале XXI века Россия явила миру очередное чудо, вновь -уже в который раз! – совершив невозможное: приговоренная врагами к полному уничтожению, разграбленная, вымирающая, обреченная на распад и скорую гибель страна словно восстала из пепла, в считаные годы вернув себе не только фактический суверенитет, но и утраченный статус сверхдержавы.Кризис 1990-х годов преодолен окончательно, эпоха национального унижения осталась в прошлом, за годы упадка выработан стойкий иммунитет к «либеральной» заразе.