Управление рисками, аудит и внутренний контроль [заметки]
1
http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf
2
http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf
3
Кодекс корпоративного управления, 2014, п. 85.
4
OECD Corporate governance principles, 2004. www.oecd.org
5
Кодекс корпоративного управления, 2014, п. 84.
6
Управление компанией в условиях кризиса. Пособие для членов советов директоров, Международная финансовая корпорация, 2010.
7
Там же.
8
С использованием Guide to Enterprise Risk Management. http://www.ucop.edu/enterprise-risk-management/_files/protiviti_faqguide.pdf
9
http://www.polymetal.ru/~/media/Files/P/Polymetal/Annual%20Reports/Polymetal_AR13%20web_Russian.pdf
10
http://www.uralkali.com/upload/iblock/fc0/UR026_AR2013_Russian_AR.pdf
11
Включая халатность, мошенничество, взяточничество и коррупцию, коммерческий подкуп, злоупотребления и различные противоправные действия, которые наносят ущерб обществу.
12
Для кредитных организаций Положением об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах № 242-П аутсорсинг функции внутреннего аудита не допускается
13
Приказ Росимущества от 20.03.2014 № 86 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы Комитетов по аудиту Совета директоров в акционерном обществе с участием Российской Федерации»
14
Формирование схемы (карты) предоставления гарантий также могут инициировать и координировать выполнять другие субъекты СВК (включая службу управления рисками и владельцев бизнес-процессов, владельцев рисков).
15
При разработке показателей результативности деятельности можно воспользоваться результатами исследования «CBOK» международного Института внутренних аудиторов.
16
Внешняя независимая оценка может проводиться чаще, чем раз в пять лет. Руководителю внутреннего аудита рекомендуется обсудить с советом директоров (комитетом по аудиту) и исполнительными органами частоту проведения внешней независимой оценки.
17
Квалификация «дипломированный внутренний аудитор» (Certified Internal Auditor, CIA) присваивается международным Институтом внутренних аудиторов по результатам квалификационных экзаменов.
18
В случае если в СВА компании Группы работает только один сотрудник (внутренний аудитор), данный сотрудник выполняет все обязанности по координации и управлению функцией внутреннего аудита в ДЗО данной компании (совмещая обязанности руководителя СВА и остальных внутренних аудиторов)
19
В случае если в Головной компании отсутствует совет директоров, Политика / Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Головной компании
20
Может быть частью более общей Политики / Политик в области организации системы управления рисками и внутреннего контроля в Группе
21
В случае если в Обществе отсутствует совет директоров, Политика / Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Общества
22
Методические рекомендации по формированию Положения о вознаграждениях и компенсациях членов Ревизионной комиссии акционерных обществ с участием Российской Федерации утверждены приказом Росимущества от 09.07.2014 № 253.
23
Следует иметь в виду, что в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (часть 3 статьи 5) «Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности проводится только аудиторскими организациями».
24
«Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе и (или) к обеспечению исполнения контракта не является обязательным».
25
Единая информационная система в сфере закупок (единая информационная система) – совокупность информации, содержащейся в базах данных, информационных технологий и технических средств, обеспечивающих формирование, обработку, хранение такой информации, а также ее предоставление с использованием официального сайта единой информационной системы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (официальный сайт). В соответствии с частью 2 статьи 112 Федерального закона № 44-ФЗ до ввода ЕИС в эксплуатацию информация подлежит размещению на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о заказах на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.
26
Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления муниципального района, орган местного самоуправления городского округа, уполномоченные на осуществление контроля в сфере закупок, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функций по контролю (надзору) в сфере государственного оборонного заказа и в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд, которые не относятся к государственному оборонному заказу и сведения о которых составляют государственную тайну (далее – контрольный орган в сфере государственного оборонного заказа). См. статью 3 Федерального закона от 05 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
27
В соответствии с редакцией 44-ФЗ по состоянию на момент разработки данных рекомендаций: наименование, место нахождения, почтовый адрес, адрес электронной почты, номер контактного телефона, ответственное должностное лицо организатора конкурса; краткое изложение условий контракта (наименование и описание аудиторских услуг, место оказания услуг, график оказания услуг, начальная (максимальная) цена контракта, источник финансирования); идентификационный код закупки аудиторской услуги; ограничение участия в определении исполнителя, установленное в соответствии с 44-ФЗ; используемый способ определения исполнителя; срок, место и порядок подачи заявок участников конкурса; размер и порядок внесения денежных средств в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсе, а также условия банковской гарантии; размер обеспечения исполнения контракта, порядок предоставления такого обеспечения, требования к такому обеспечению (если установление требования обеспечения исполнения контракта предусмотрено статьей 96 44-ФЗ), а также информация о банковском сопровождении контракта в соответствии со статьей 35 44-ФЗ.
28
В связи с тем, что положениями 307-ФЗ не предусмотрено обязательное обеспечение заявки банковской гарантии, организатор конкурса вправе сам определить в конкурсной документации необходимость такого обеспечения.
29
Наличие документов о результатах внешнего контроля качества работы аудиторов является подтверждением добросовестности аудитора и одной из важнейших антидемпинговых мер, предусмотренных 44-ФЗ.
30
См. также Методические рекомендации по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ с участием Российской Федерации, утвержденные приказом Росимущества от 20 марта 2014 г. № 86.
31
Жизненный цикл проекта – промежуток времени от момента появления проекта до момента его завершения. Жизненный цикл проекта состоит из стадий, фаз и этапов реализации проекта. Стадии, фазы и этапы реализации проекта, как правило, выполняются последовательно и завершаются получением промежуточных результатов (достижением промежуточных целей) проекта (вех) и состоят из логически связанных задач проекта.
32
Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA
33
Федеральный закон от 05.05.2014 № 99 «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
34
Статья 66.3 ГК РФ.
35
Статья 103 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 47, 64, 69 и 70 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Закон об АО), статья 32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Закон об ООО).
36
Статья 64, пункт 1 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Закон об АО).
37
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Закон о ценных бумагах).
38
https://www.insolvencydirect.bis.gov.uk/technicalmanual/
39
Постановление Правительства РФ от 3 декабря 2004 г. № 738.
40
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
41
Статья 82 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (закон об АО) и статья 45 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (закон об ООО).
42
Статья 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (закон об АО).
43
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
44
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
45
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
46
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62.
47
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ.
48
Статьи 22.1, 25 и 30 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
49
Статья 10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
50
Ст. 71 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (закон об АО), ФЗ от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», ФЗ от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)», ГПК РФ
51
См., например, http://www.interfax.ru/interview/224281
52
http://www.law360.com/cases/4e41800fdf270815e4000001
53
http://www.law360.com
54
Статья 942 ГК РФ.
Книга Александра Филатова написана на основе многолетнего опыта работы ее автора в советах директоров и адресована в первую очередь первым лицам крупных компаний. Ее задача – помочь акционерам и директорам корпораций четче понимать цели и компетенции совета директоров в зависимости от модели корпорации («управляемая»/«направляемая»), ее формы (ОАО/ООО) и множества других факторов. Александр Филатов разбирает наиболее часто встречающиеся ошибки советов директоров – к примеру, попытки участия в ежедневном управлении бизнесом – и предлагает способы ухода от них, а также подробнейшим образом останавливается на таких вопросах, как:• агентская проблема между менеджером и владельцем бизнеса;• права и фидуциарные обязанности директора;• вознаграждение членам совета; процедура работы совета;• оценка деятельности совета.
“Была Прибалтика – стала Прое#алтика”, – такой крепкой поговоркой спустя четверть века после распада СССР описывают положение дел в своих странах жители независимых Литвы, Латвии и Эстонии. Регион, который считался самым продвинутым и успешным в Советском Союзе, теперь превратился в двойную периферию. России до Прибалтики больше нет дела – это не мост, который мог бы соединить пространство между Владивостоком и Лиссабоном, а геополитический буфер. В свою очередь и в «большой» Европе от «бедных родственников» не в восторге – к прибалтийским странам относятся как к глухой малонаселенной окраине на восточной границе Евросоюза с сильно запущенными внутренними проблемами и фобиями.
В книге дается представление авторов об экономике Северного Кавказа, существенно отличающееся от общепризнанного. Под вопрос ставятся многие сложившиеся мифы и стереотипы – тотальная депрессивность; масштабы безработицы и бедности; наличие барьеров, полностью исключающих модернизацию; дефицит финансовых средств как основная причина недостаточного экономического развития. Формулируются базовые принципы регионального развития, альтернативные традиционно принятым в северокавказской политике, предлагаются меры по их реализации.
На день сегодняшний перед вами самая необычная и еретическая книга по экономике в России и в мире. Два дерзких профессора из Стокгольма создали в 1999 г. книгу-предтечу «Бизнес в стиле фанк», но не посмели выйти «за околицу», к океану новых знаний. А мы рискнули! Беремся это доказать, ибо предлагаем за 15–20 лет уйти от денежного обращения и золотого стандарта. В работе – варианты конкретных проектов и концепций. Дана корректная оценка земле Русской и «брошен якорь в будущее». Дана концепция матрицы нового социального уклада.
Вопреки дифирамбам французских энциклопедистов, а также мнению многих деятелей науки и культуры, живших в разные времена и считающих человека венцом творения, homo sapiens сам по себе не является идеальным и, к сожалению, все больше отдаляется от библейских стандартов. В наше время охваченные страстью потребительства люди далеко не всегда сознают, что творят. Ведь и современный кризис, как известно, стал следствием циничного прагматизма, а точнее, превысившей все пределы элементарной человеческой жадности руководителей банковских корпораций, которые в погоне за прибылью безответственно предоставили кредиты неспособным к их оплате потребителям.
Данную книгу можно назвать практической энциклопедией. В ней дан максимальный охват проблематики обеспечения информационной безопасности, начиная с современных подходов, обзора нормативного обеспечения в мире и в России и заканчивая рассмотрением конкретных направлений обеспечения информационной безопасности (обеспечение ИБ периметра, противодействие атакам, мониторинг ИБ, виртуальные частные сети и многие другие), конкретных аппаратно-программных решений в данной области. Книга будет полезна бизнес-руководителям компаний и тем, в чью компетенцию входит решение технических вопросов обеспечения информационной безопасности.Все права защищены.
В этой книге авторы пытаются показать, как возник и развивается кризис и как реагируют на него государство, предприниматели и простые люди. Кому-то это поможет разобраться в происходящем, кому-то – понять, почему привычный мир оказался таким неустойчивым.Ожидание ужаса сильнее самого ужаса. И есть основания полагать, что если нефтяные цены и уровень зарплаты к осени не восстановятся (похоже, что так), к сентябрю-октябрю 2009 года новые правила не только оформятся, но станут понятны всем. А это означает, что в нашей жизни вновь появится определенность и предсказуемость, и мы – в очередной раз – прорвемся.Эта книга – хроника развертывания кризиса в российской экономике с сентября по ноябрь 2008 года, написанная на основе публикаций в газете «Коммерсантъ» и журналах «Деньги», «Власть» и «Секрет фирмы».