Управление личными (семейными) финансами. Системный подход - [25]

Учёт валюты

Это не очень простой вопрос. И разбираться с ним надо лишь тогда, когда семейные финансы включают валютные активы или валютные долги.

Я отношу этот параграф к необязательному для чтения.

Те из вас, у кого валюты нет – листайте дальше и переходите сразу к примерам. Но если захотите купить валюту или, не приведи Господь, взять валютный кредит – сначала прочитайте.

Проблема заключается в том, что курсы валют меняются ежедневно, а изменение состояния семейных финансов мы фиксируем лишь раз в месяц.

Если ориентироваться на какой-то текущий, ежедневно меняющийся курс, то можем придти к противоречию.

Например, в начале месяца у нас было 10 000 рублей и 1000 долларов. Курс на эту дату был равен 60 рублям за доллар. То есть, суммарные активы в рублях составляли сумму (10 000 +1 000 * 60) = 70 000 рублей.

В течение месяца курс доллара вырос и стал равен 65 рублям за доллар. Мы купили по этому курсу 100 долларов. Потратили на это (100 * 65) = 6500 рублей. Теперь у нас есть (1000 +100) = 1100 долларов и (10 000 – 6 500) = 3 500 рублей

Пусть, для наглядности, к концу месяца курс снова вернулся к отметке 60 рублей за доллар.

Тогда на начало следующего месяца, когда мы снова проводим инвентаризацию, у нас есть 1100 долларов (1100 * 60 = 66 000 рублей в эквиваленте) и 3 500 рублей, итого 69 500 рублей.

Но в течение месяца мы не зарабатывали и не тратили денег. У нас не было никаких расходов – мы не приобретали никаких товаров или услуг в обмен на деньги. Курс доллара на конец месяца остался таким же, каким был в начале месяца. Почему уменьшился капитал? Куда мы дели 500 рублей?

Значит, расход всё же был – иначе бы не уменьшился капитал. Но это специфический расход, связанный с изменением курса доллара, а не с приобретением товаров или услуг. То есть это даже не расход, а какой-то иной отток денег из наших финансов.

Для того, чтобы отличать деньги, которые мы сами потратили, от оттока денег из-за изменения валютных курсов, надо придерживаться определённых правил учёта.

Внутренний курс

Сначала введём понятие – внутренний курс валюты.

Внутренний курс – это курс соответствующей валюты на 1-е число текущего месяца.

По сути, это наше представление – условное – о том, сколько стоит валюта в первый день наступившего месяца. В этот день мы провели инвентаризацию и все валютные активы и долги пересчитали в рубли именно по этому курсу.

Вводим следующее правило. Мы будем оценивать валюту по внутреннему курсу в течение всего месяца, до следующей инвентаризации. Независимо от изменения официального или биржевого курса этой валюты. И все операции с валютой, совершаемые в течение месяца, мы будем пересчитывать в рубли по внутреннему курсу.

Например, при инвентаризации 1 марта мы обнаружили, что у нас имеется 1000 долларов наличными и долг 300 долларов. Никаких других активов и долгов нет.

Курс доллара на этот день равнен 60 рублям за доллар. Это и будет внутренний курс доллара на весь март.

Таким образом, в рублёвом эквиваленте у нас есть наличные доллары – актив, стоящий (1000 * 60) = 60 000 рублей. И есть долг, стоящий (300 * 60) = 18 000 рублей. Капитал на 1 марта равен (60 000 – 18 000) = 42 000 рублей.

Далее. Доходы и расходы в валюте будем учитывать только в рублях по внутреннему курсу на протяжении всего текущего месяца.

Например, кто-то подарил нам на 8 Марта 100 долларов. Правда, это противозаконно, но не отказываться же! Записываем в доходы сумму (100 * 60) = 6 000 рублей. Мы оцениваем эти 100 долларов суммой 6 000 рублей независимо от того, что, возможно, в этот день официальный курс доллара уже изменился.

Теперь представим себе, что в течение месяца мы совершаем одну или несколько валютообменных операций. Покупаем валюту за рубли или продаем валюту и получаем за неё рубли.

Как мы уже говорили, это будут операции, связанные с преобразованием одного актива в другой актив. Это не доходы и не расходы. Направление потока – из актива в актив.

Банки, в которых мы всё это делаем, про наш внутренний курс ничего не знают. Они покупают и продают по своему курсу.

Курсовые разницы

Для того, чтобы правильно отразить такие операции в своём домашнем учёте, делаем следующее.

Например, мы покупаем валюту. Эту операцию будем учитывать в два шага.

Первый шаг – замена одного актива (рубли) на другой (валюта) Здесь записывается сумма в рублях, равная сумме в валюте, умноженной на внутренний курс.

Второй шаг – вычисление так называемой курсовой разницы. Курсовая разница – это разница между суммой в рублях, которую мы реально потратили на покупку валюты, и суммой в рублях, которую мы вычислили исходя из внутреннего курса.

Иными словами, курсовая разница – это разница между реальной стоимостью валюты и её оценочной стоимостью, нашим субъективным представлением. Реальная стоимость, напоминаю, это та, по которой мы реально купили валюту в банке.

Если просуммировать результат первого шага и результат второго шага, получим реальную стоимость валюты.

Аналогично мы делаем и в случае, когда продаем, а не покупаем валюту.

Итак,

КР = S * (К_реал – К_внутр)

Здесь:

КР – курсовая разница;

S