Управленческий и производственный учет - [66]
Б. Если есть резервная мощность, решение следует принимать на основе сравнения приростных затрат с закупочной ценой внешнего поставщика. Если такой резервной мощности нет, следует учесть упущенный вклад в прибыль из-за изменения работ. Для вычисления приростных затрат необходимо определить переменную составляющую общей ставки начисления накладных расходов. Она вычисляется следующим образом.
Переменная составляющая ставки часа работы оборудования формовочного цеха =
= £2,05 за 1 ч работы оборудования (£209 900 / 98 000 ч).
Переменная составляющая ставки часа работы оборудования цеха сборки =
= £0,75 за 1 ч работы оборудования (£115 500 / 154 000 ч).
Вычисление переменных издержек на единицу каждого компонента осуществляется в следующей последовательности.
Ha основе полученной информации следует сделать вывод, что компонент А целесообразно закупать, а компоненты В и С — выпускать самостоятельно. Это решение связано со следующими допущениями:
(1) переменная составляющая накладных расходов меняется пропорционально часам работы оборудования (для формовочного цеха) и часам труда основных работников (для цеха сборки);
(2) постоянная составляющая накладных расходов остается неизменной при любых изменениях объема производства;
(3) имеется резервная мощность.
Подробно выбор между закупками у внешнего поставщика и самостоятельным производством рассматривается в гл. 10.
В. Ставки производственных накладных расходов вычисляются для того, чтобы установить затраты на единицу продукции при оценивании стоимости товарно-материальных запасов, а также при измерении показателей рентабельности. Однако эти ставки не должны использоваться для принятия решений или для управления затратами. Для пояснения сказанного можно обратиться к п. «Различные цели требуют использования различных категорий затрат» в гл. 4.
Задание 7
| А. (1) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Центр первоначальной обработки, £ | Центр конечной обработки,£ | Центр сборки,£ | Центр хранения материалов, £ | Центр проверки материалов, £ | |
| Себестоимость | 40 000 | 200 000 | 100 000 | 100 000 | 50 000 |
| Перераспределение: | |||||
| Хранение материалов | 30 000 | 25 000 | 35 000 | (100 000) | 10 000 |
| 430 000 | 225 000 | 135 000 | — | 60 000 | |
| Проверка материалов | 12 000 (20%} | 18 000 (30%) | 27 000 (45%) | 3 000 (5%) | (60 000) |
| 442 000 | 243 000 | 162 000 | 3 000 | — | |
| Хранение материалов | 900 (30%) | 750 (25%) | 1 050 (45%) | (3 000) | 300 (10%) |
| 442 900 | 243 750 | 163 050 | — | 300 | |
| Проверка материалов | 60 (20%) | 90 от | 135 (45%) | 15 (5%) | (300) |
| 442 960 | 243 840 | 163 185 | (15) | ||
| 5 | 4 | 6 | |||
| 442 965 | 243 844 | 163 191 |
(2) Обозначим как
х — хранение материалов;
у — проверку материалов.
Тогда
х = 100 ООО + 0,05у; у = 50 ООО + 0,1х Перегруппировав приведенное уравнение, получим
х — 0,05;у = 100 000; (1)
-0,1х + у= 50 000. (2)
Умножив уравнение (1) на 1 и уравнение (2) на 10, получим:
х - 0,05>> = 100 000;
-х + 10у = 500 000.
Сложив эти уравнения, имеем:
9,95у = 600 ООО; у = 60 301.
Подставив это значение у в уравнение (1), получим:
х - 0,05 х 60 301 = 100 000;
х= 103 015.
Распределение значений х и у по производственным подразделениям по согласованным процентным долям дает следующие результаты.
Центр первоначальной обработки,£
Центр сборки,£
Центр конечной обработки,£
Себестоимость Содержание материалов (0,3) Проверка материалов (0,2)
40 000
30 905 (0,25) 12 060 (0,3) 442 965
200000 25 754 (0,35) 18 090 (0,45) 243 844
100 000 36 055 27 136 163 191
Б. Перераспределение производственных издержек на обслуживающие подразделения необходимо для вычисления себестоимости продуктов, чтобы определить стоимость продуктов, находящихся на хранении, как это предусмотрено требованиями SSAP 9. Однако вопрос о том, в какой степени произвольное распределение постоянной составляющей накладных расходов предоставляет полезную информацию для принятия решений, является спорным. Такое распределение осуществляется в рамках требований по определению стоимости запасов, но не подходит для принятия решений, контроля над издержками и отчетов о показателях функционирования организации.
Альтернативным вариантом трактования этих расходов было бы использование системы калькуляции на основе переменных издержек и учета постоянных накладных расходов как затрат за отчетный период. Это позволило бы устранить необходимость в начислении постоянных издержек на подразделение обслуживания. Одним из последних предлагаемых вариантов является отслеживание затрат вспомогательных и обеспечивающих подразделений при помощи функциональной системы калькуляции (ABCS). Для ознакомления с этой системой следует обратиться к гл. 11.
В. Для ответа на этот вопрос обратитесь к параграфу «Занижение и завышение при начислении накладных расходов» в гл. 4.
Глава5
В главе рассматриваются бухгалтерские проводки, необходимые для учета операций при использовании систем позаказной калькуляции затрат. В гл. 2 говорилось, что позаказная калькуляция затрат относится к системам калькуляции затрат, которые применяются в организациях, где каждая единица продукции или партия продукции или услуг является уникальной. Из-за этого затраты по каждой единице (партии) выпускаемой продукции вычисляются отдельно. Поэтому здесь термин «заказ» относится к каждой отдельной единице продукции или ко всей партии. И наоборот, попроцессная калькуляция издержек приметается в тех случаях, когда выпускаются большие объемы одинаковых единиц продукции и нет необходимости распределять издержки по каждой из них. Вместо этого затраты на выпуск одной единицы можно получить, если разделить общие расходы, отнесенные на целевую затрату в течение отчетного периода, на число единиц продукции, выпущенных за это время. На практике эти две системы калькуляции издержек представляют предельные варианты. Однако во многих организациях требуется какая-то комбинация элементов обеих систем. Методы учета, описанные в этой главе, могут применяться к любому типу систем, в основе которых лежат как заказы или процессы, так и их комбинации. Попроцессную калькуляцию издержек мы рассмотрим более подробно в следующей главе.
Николай Иванович Зибер (1844–1888) ― популяризатор Рикардо и Маркса, ставший марксистом еще до появления марксизма, знаток первобытной экономической культуры, предвосхитивший экономическую антропологию, критик маржинализма до его триумфа. В антологии представлены тексты разных лет о биографии и теоретическом наследии Зибера, опубликованы редкие архивные материалы и письма. Составители антологии выражают надежду, что сборник сформирует базу, на основе которой возможно по-новому оценить вклад Зибера в политическую экономию, марксизм, экономическую антропологию, а также быстрее и четче реконструировать различные контексты той эпохи.
Вы никогда не задумывались, почему мы можем позволить себе гораздо больше одежды, чем наши деды, но не дом, в котором ее хранить? Почему цена бензина может удвоиться за несколько месяцев, а падает гораздо медленнее? Почему правительства тех или иных стран игнорируют одни ужасные конфликты, происходящие на планете, но не стесняются вмешиваться в другие? За всем этим стоит экономика. Даршини Дэвид предлагает нам проследить за путешествием по земному шару одного доллара. Сегодня экономика США составляет меньше четверти мировой, но 87% сделок, заключаемых в иностранной валюте, совершаются именно в американской валюте – в долларах.
«Капитал» – главный труд немецкого экономиста и политического деятеля Карла Маркса, несомненно, оказавший влияние на мировую историю. Данное издание – это основные положения и идеи содержащиеся в «Капитале», обработанные немецким экономистом и политиком Ю. Борхардтом. Как отмечает сам Борхардт, ему «удалось передать теорию учения в правильной форме», что «дает ключ непосвященному или новичку к ее пониманию». Книга будет интересна как специалистам, так и всем интересующимся вопросами социально-экономических теорий.
Вопреки дифирамбам французских энциклопедистов, а также мнению многих деятелей науки и культуры, живших в разные времена и считающих человека венцом творения, homo sapiens сам по себе не является идеальным и, к сожалению, все больше отдаляется от библейских стандартов. В наше время охваченные страстью потребительства люди далеко не всегда сознают, что творят. Ведь и современный кризис, как известно, стал следствием циничного прагматизма, а точнее, превысившей все пределы элементарной человеческой жадности руководителей банковских корпораций, которые в погоне за прибылью безответственно предоставили кредиты неспособным к их оплате потребителям.
Захватывающая история о рождении и гибели американской автопромышленности: о гордыне, упущенных возможностях, недооценке японских производителей и вкусов граждан, несостоятельности корпоративной культуры. Чем история заканчивается? Для спасения легендарных брендов Обама вынул из карманов американских налогоплательщиков 100 миллиардов долларов — этой суммы хватило бы, чтобы купить все седаны и пикапы, имевшиеся на американском рынке в первой половине 2009 года.Лауреат Пулитцеровской премии Пол Инграссия пишет увлекательную историю о людях, идеях, ошибочных и гениальных решениях, драматизме профсоюзной политики.
В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.