Управленческий и производственный учет - [324]

Компания В Ltd выпускает единственное изделие на одном из своих предприятий. Ниже представлена информация за месяц, который только что завершился.

(1) Нормативные издержки на сто единиц составляют:

£

105 60

Исходные материалы: 15 кг по £7 за 1 кг Труд основных работников: 10 ч по £6 за 1ч Переменные производственные накладные расходы: 10 ч по £5 за 1 ч

50 215

(2) За отчетный период было изготовлено 226 000 ед., которые были переданы на склад готовой продукции.

(3) За месяц было закуплено 34 900 кг исходных материалов стоимостью £245 900.

(4) Заработная плата основных работников составила £138 545 за 22 900 ч их работы.

(5) Переменные производственные накладные расходы составили £113 800.

(6) Постоянные производственные накладные расходы составили £196 800.

(7) На начало и конец отчетного периода имелись запасы:

На началоНа конецИсходные материалы, кг16 20016 800Незавершенное производст—4 000 (по материалам завершены полново, ед.стью; по труду основных работников и накладным расходам — на 50%)Готовая продукция, ед.278 000286 000

Исходные материалы, незавершенное производство и запасы готовой продукции проводятся по нормативным издержкам. Вы должны исходить из допущения, что никаких расхождений по запасам или убыткам в течение завершившегося месяца не было.

Вам необходимо на основе имеющейся информации выполнить следующее.

А. Подготовьте счета компании В Ltd, пользуясь для этого интегрированной системой калькуляции себестоимости на основе нормативных издержек. При подготовке главной книги следует пользоваться принципами калькуляции себестоимости по переменным издержкам.

Б. Объясните и сопоставьте различные типа нормативов, которые могут быть установлены в качестве отсчетной меры для измерения показателей функционирования.

15.33 Бухгалтерские проводки для системы калькуляции себестоимости на основе нормативных издержек

Компания Fisher Ltd выпускает различные наборы шахмат. Для учета в ней применяется система калькуляции себестоимости на основе нормативных издержек. Ниже приводятся данные по выпуску набора «Спасский» за март.

(1) Нормативные издержки на производство 100 наборов

£
Исходные материалы:
Гипс марки «Париж», 20 кг по £8 за 1 кг	160
Краска, 0,5 л по £30 за 1 л	15
Заработная плата основных работников, 2 ч по £10 за 1 ч	25
Постоянные производственные накладные расходы, 400%
заработной платы основных работников	100
	300

(2) Сметная цена реализации 1 набора £3,80.

(3) Исходные материалы, незавершенное производство и запасы готовой продукции учитываются но нормативным издержкам.

(4) Запасы на начало и конец марта составляли:

На 1 марта На 31 марта

(5) Сметные объемы производства и реализации за март — 30 000 наборов. Фактическая реализация (все наборы были проданы по нормативной цене) составила 28 400 наборов, а фактический объем производства — 28 600 наборов.

(6) За март было закуплено 5400 кг гипса общей стоимостью £43 200 и 173 л краски за £5800.

(7) Было оплачено 730 ч труда основных работников по средней ставке £11 за 1 ч труда.

(8) Постоянные производственные накладные расходы за месяц составили £34 120.

Вам необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить за март

(1) счета по учету материалов, незавершенного производства и готовой продукции;

(2) отчет о выполнении сметы;

(3) отчет об отклонении от нормативных издержек;

(4) финансовый отчет.

Б. Провести согласование перечисленных отчетов с указанием всех релевантных отклонений.

Библиографический список

Ackoff, R.L. (1981) Creating the Corporate Future, Wiley.

Ahmed, M.N. and Scapens, R.W. (1991) Cost allocation theory and practice: the continuing debate, in Issues in Management Accounting (eds D. Ashton, T. Hopper and R.W. Scapens), Prentice-Hall, pp. 39—60.

American Accounting Association (1957) Accounting and Reporting Standards for Corporate Financial Statements and Preceding Statements and Supplements, p. 4.

American Accounting Association (1966) A Statement of Basic Accounting Theory. American Accounting Association.

Armitage, H.M. and Nicholson, R. (1993) Activity based costing: a survey of Canadian practice. Issue Paper No. 3, Society of Management Accountants of Canada.

Ask, U. and Ax, C. (1992) Trends in the Development of Product Costing Practices and Techniques — A Survey of Swedish Manufacturing Industry, Paper presented at the 15th Annual Congress of the European Accounting Association, Madrid.

Ask, U., Ax, C. and Jonsson, S. (1996) Cost management in Sweden: from modem to postmodern, in Management Accounting: European Perspectives (ed. A. Bhimani), Oxford, Oxford University Press, pp. 199—217.

Balias, A. and Venieris, G. (1996) A survey of management accounting practices in Greek firms, in Management Accounting: European Perspectives (ed. A. Bhimani), Oxford, Oxford University Press, pp. 123—39.

Banetjee, J. and Kane, W. (19%) Report on CIMA/JBA survey, Management Accounting, October, 30, 37.

Barbato, M.B., Collini, P. and Quagli, (1996) Management accounting in Italy, in Management Accounting: European Perspectives (ed. A. Bhimani), Oxford, Oxford University Press, pp. 140-163.