Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него - [6]
Состав расходов на перерегистрацию учредительных документов уже действующей организации примерно такой же, как и при ее первоначальной регистрации. А вот в бухгалтерском учете такие расходы уже могут быть квалифицированы как внереализационные по следующим основаниям.
В ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации. Поэтому все затраты, связанные с регистрацией изменений в учредительных документах действующего предприятия, подпадают под это определение.
Кроме того, в перечне категорий выбытия активов, которые не признаются расходами — пункт 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» — такие затраты не указаны.
В то же самое время затраты на перерегистрацию не могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности. Ведь они не имеют непосредственной связи с процессом производства, а только дают возможность продолжать деятельность фирмы после окончания процесса перерегистрации.
Что же касается налогового учета расходов на перерегистрацию, то вот их можно включить в состав «прочих расходов, связанных с производством и реализацией.» В статье 264 НК РФ прямо указаны нотариальное оформление, ксерокопирование, консультационные услуги, изготовление и регистрация печатей, налоги и сборы, к которым относится и государственная пошлина за перерегистрацию. Главное — это доказать налоговикам при проверке, что расходы, составляющие в целом затраты на перерегистрацию, обоснованы, как того требует пункт 1 статьи 265 НК РФ.
Самым простым и убедительным доводом должен быть тот, что без такой перерегистрации фирма просто не могла продолжать дальнейшую деятельность. В этом случае и НДС по таким затратам можно будет принять к вычету.
Но если вдруг, по каким-либо причинам, доказать экономическую целесообразность расходов по перерегистрации не удастся, то суммы уплаченного НДС придется списывать за счет собственных средств, как, собственно говоря, и сами расходы по перерегистрации.
Отметим, что, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, взимается государственная пошлина в размере 20% от величины пошлины, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Эта пошлина составляет 2000 рублей, значит, размер государственной пошлины за регистрацию изменений будет равен 400 рублей.
Напомним, что до 1 января 2005 года аналогичный платеж был равен 2000 рублям. Это устанавливала статья 4 Закона РСФСР от 9 декабря 1991 года N 2005-1 «О государственной пошлине».
Пример 4
При регистрации изменений в учредительные документы в октябре 2005 года ООО «Тритон» через подотчетное лицо — г. Кондратьева — оплатило:
1) консультацию специализированной фирмы — 6000 руб. (в том числе НДС — 915 руб.);
2) государственную пошлину за регистрацию изменений — 400 руб.;
3) услуги нотариуса, заверившего копии учредительных документов — 500 руб.;
4) ксерокопирование документов — 250 руб. (в том числе НДС — 38 руб.);
5) расходы по изготовлению и регистрации новой печати — 5000 руб. (в том числе НДС — 763 руб.).
Итого общая сумма затрат — 12 150 руб.
В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 50
— 14 000 руб. — получены учредителем под отчет деньги из кассы;
Дебет 91 Кредит 76
— 10 434 руб. (12 150 — 915 — 38 — 763) — отражены в учете расходы по перерегистрации как внереализационные;
Дебет 19 Кредит 76
— 1716 руб. (915 + 38 + 763) — учтен НДС, уплаченный в процессе перерегистрации;
Дебет 76 Кредит 71
— 12 450 руб. — оплачены учредителем расходы по перерегистрации;
Дебет 50 Кредит 71
— 1850 руб. (14 000 — 12 150) — неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдан учредителем в кассу предприятия.
ООО «Тритон» отнесло консультацию специализированной фирмы, ксерокопирование документов, а также изготовление и регистрацию новой печати к «прочим расходам» в целях налогообложения прибыли. На этом основании оно приняло к вычету суммы НДС, уплаченные по этим затратам.
В бухгалтерском учете была сделана проводка:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 1716 руб. — предъявлен к возмещению НДС с расходов по перерегистрации.
Однако в последующем при общении с налоговой инспекцией выяснилось, что перерегистрация предприятия, по твердому убеждению налоговиков, не являлась экономически обоснованной. С целью избежания конфронтации с фискалами при предстоящей налоговой проверке руководство фирмы решило внести исправления в учет.
Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1716 руб. — восстановлена к уплате в бюджет сумма возмещенного НДС.
Расходы на перерегистрацию также не будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Из-за этого в бухгалтерском учете предприятия придется отразить возникновение постоянного налогового обязательства.
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 2916 руб. (12 150 руб. х 24%) — отражено в учете возникновение постоянного налогового обязательства.
Глава 2. Операции с уставным капиталом
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Каждый, кто решил стать индивидуальным предпринимателем, найдет в книге всю необходимую для этого информацию. При этом подробно рассматриваются вопросы, связанные не только с началом бизнеса, но и с дальнейшим его ведением и правильной ликвидацией: государственная регистрация, выбор системы налогообложения, учет доходов и расходов, предпринимательская статистика, работа с персоналом, закрытие бизнеса и многое другое.Книга будет интересна как начинающим предпринимателям, так и тем, кто уже имеет некоторый опыт.
Сложно найти человека, который не смотрел мультики компании Pixar. Но как крошечная рекламная студия превратилась в гиганта киноиндустрии? Это история о сильных людях и волевых решениях, о выборе и об абсурдных спорах, позволивших истории случиться. Она о том, как грамотное управление и контроль над ситуацией могут противостоять любым рискам. Благодаря этой книге вы узнаете, что стало движущей силой Pixar и как ей удалось справиться с многочисленными трудностями.
Вы когда-нибудь задавались вопросом, почему одни люди быстро поднимаются по карьерной лестнице, а другие сидят по десять лет без повышения? Вы упорно работаете, но вас не повышают. Ваши усилия остаются без внимания. Благодаря этой книге вы научитесь показывать себя в коллективе с правильной стороны, добьетесь уважения руководителя и получите признание на работе. Всего за 7 дней вы узнаете, как привлечь к себе внимание, реализовать свои идеи и добиться карьерных высот.
Сразу после выхода в свет эта книга заняла первые места на Amazon среди книг по маркетингу и клиентскому сервису. Формирование источника регулярной выручки для компании – важная задача каждого предпринимателя. Благодаря разнообразию разновидностей бизнес-моделей на основе подписки для каждой отрасли можно найти подходящий вариант. Подписчики в любом случае намного ценнее для компании, чем обычные покупатели. Эта книга для всех, кто хочет построить бизнес-модель, приносящую регулярную прибыль. На русском языке публикуется впервые.
В бизнесе да и в жизни уже не так важно, что именно вы делаете. Гораздо важнее то, как вы это делаете. Дов Сайдман, основатель и CEO компании LRN, на страницах своей книги убедительно доказывает: моральные «факторы», прежде считавшиеся «факультативными», определяют сегодня ваш успех. Только ориентируясь на нравственные ценности, выстраивая отношения на основании доверия и заботясь о собственной репутации, вы сможете обойти конкурентов и преуспеть в бизнесе и в жизни. Эта книга будет полезна владельцам компаний, руководителям и менеджерам, которые заботятся не только о прибыли, но и о том, какое наследство они оставят своим детям.
Инновации являются важнейшим фактором роста. Сегодня, более чем когда-либо, компании должны внедрять инновации, чтобы выжить. Но успешные инновации – это очень непростая задача. Авторы – партнеры всемирно известной консалтинговой компании Simon-Kucher & Partners Strategy & Marketing Consultants знают о чем говорят. Георг Таке – ее генеральный директор, а Мадхаван Рамануджам – партнер в Сан-Франциско. Simon-Kucher & Partners – глобальная консалтинговая компания, насчитывающая 900 профессионалов в 33 офисах по всему миру.
«Шпаргалки для менеджеров» – это ваши «карманные консультанты» в решении самых разных проблем деловой, да и повседневной жизни. Ничего лишнего – только самое главное!Аттестация персонала – важнейший этап в работе менеджера, который стремится к взаимопониманию и эффективному сотрудничеству с подчиненными. Здесь вы найдете практические советы о том, как проводить собеседование, выносить объективную оценку и способствовать профессиональному росту сотрудников.