Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него - [6]

Шрифт
Интервал

Состав расходов на перерегистрацию учредительных документов уже действующей организации примерно такой же, как и при ее первоначальной регистрации. А вот в бухгалтерском учете такие расходы уже могут быть квалифицированы как внереализационные по следующим основаниям.

В ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации. Поэтому все затраты, связанные с регистрацией изменений в учредительных документах действующего предприятия, подпадают под это определение.

Кроме того, в перечне категорий выбытия активов, которые не признаются расходами — пункт 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» — такие затраты не указаны.

В то же самое время затраты на перерегистрацию не могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности. Ведь они не имеют непосредственной связи с процессом производства, а только дают возможность продолжать деятельность фирмы после окончания процесса перерегистрации.

Что же касается налогового учета расходов на перерегистрацию, то вот их можно включить в состав «прочих расходов, связанных с производством и реализацией.» В статье 264 НК РФ прямо указаны нотариальное оформление, ксерокопирование, консультационные услуги, изготовление и регистрация печатей, налоги и сборы, к которым относится и государственная пошлина за перерегистрацию. Главное — это доказать налоговикам при проверке, что расходы, составляющие в целом затраты на перерегистрацию, обоснованы, как того требует пункт 1 статьи 265 НК РФ.

Самым простым и убедительным доводом должен быть тот, что без такой перерегистрации фирма просто не могла продолжать дальнейшую деятельность. В этом случае и НДС по таким затратам можно будет принять к вычету.

Но если вдруг, по каким-либо причинам, доказать экономическую целесообразность расходов по перерегистрации не удастся, то суммы уплаченного НДС придется списывать за счет собственных средств, как, собственно говоря, и сами расходы по перерегистрации.

Отметим, что, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, взимается государственная пошлина в размере 20% от величины пошлины, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Эта пошлина составляет 2000 рублей, значит, размер государственной пошлины за регистрацию изменений будет равен 400 рублей.

Напомним, что до 1 января 2005 года аналогичный платеж был равен 2000 рублям. Это устанавливала статья 4 Закона РСФСР от 9 декабря 1991 года N 2005-1 «О государственной пошлине».

Пример 4

При регистрации изменений в учредительные документы в октябре 2005 года ООО «Тритон» через подотчетное лицо — г. Кондратьева — оплатило:

1) консультацию специализированной фирмы — 6000 руб. (в том числе НДС — 915 руб.);

2) государственную пошлину за регистрацию изменений — 400 руб.;

3) услуги нотариуса, заверившего копии учредительных документов — 500 руб.;

4) ксерокопирование документов — 250 руб. (в том числе НДС — 38 руб.);

5) расходы по изготовлению и регистрации новой печати — 5000 руб. (в том числе НДС — 763 руб.).

Итого общая сумма затрат — 12 150 руб.

В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50

— 14 000 руб. — получены учредителем под отчет деньги из кассы;

Дебет 91 Кредит 76

— 10 434 руб. (12 150 — 915 — 38 — 763) — отражены в учете расходы по перерегистрации как внереализационные;

Дебет 19 Кредит 76

— 1716 руб. (915 + 38 + 763) — учтен НДС, уплаченный в процессе перерегистрации;

Дебет 76 Кредит 71

— 12 450 руб. — оплачены учредителем расходы по перерегистрации;

Дебет 50 Кредит 71

— 1850 руб. (14 000 — 12 150) — неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдан учредителем в кассу предприятия.

ООО «Тритон» отнесло консультацию специализированной фирмы, ксерокопирование документов, а также изготовление и регистрацию новой печати к «прочим расходам» в целях налогообложения прибыли. На этом основании оно приняло к вычету суммы НДС, уплаченные по этим затратам.

В бухгалтерском учете была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 1716 руб. — предъявлен к возмещению НДС с расходов по перерегистрации.

Однако в последующем при общении с налоговой инспекцией выяснилось, что перерегистрация предприятия, по твердому убеждению налоговиков, не являлась экономически обоснованной. С целью избежания конфронтации с фискалами при предстоящей налоговой проверке руководство фирмы решило внести исправления в учет.

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1716 руб. — восстановлена к уплате в бюджет сумма возмещенного НДС.

Расходы на перерегистрацию также не будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Из-за этого в бухгалтерском учете предприятия придется отразить возникновение постоянного налогового обязательства.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 2916 руб. (12 150 руб. х 24%) — отражено в учете возникновение постоянного налогового обязательства.


Глава 2. Операции с уставным капиталом


Еще от автора Александр Владимирович Анищенко
Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации

Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.


Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Каждый, кто решил стать индивидуальным предпринимателем, найдет в книге всю необходимую для этого информацию. При этом подробно рассматриваются вопросы, связанные не только с началом бизнеса, но и с дальнейшим его ведением и правильной ликвидацией: государственная регистрация, выбор системы налогообложения, учет доходов и расходов, предпринимательская статистика, работа с персоналом, закрытие бизнеса и многое другое.Книга будет интересна как начинающим предпринимателям, так и тем, кто уже имеет некоторый опыт.


Рекомендуем почитать
От батутов до попкорна – 2. 100 дел ФАС России против малого и среднего бизнеса

Эта книга – продолжение первой части, вышедшей в 2015 г. Во второй части анализируются 100 дел ФАС России против малого и среднего бизнеса за 2016—2018 гг. Несмотря на принятие 3.07.2016 закона об «иммунитетах» для малого бизнеса от антимонопольного контроля, подходы ФАС изменились незначительно. По основным объектом преследования остаются н самые крупные игроки на рынке. В книге предлагается реформа антимонопольного регулирования, предусматривающая полное прекращение преследования МСП.


Варгань, кропай, марай и пробуй

Нейробиолог Шрини Пиллэй, опираясь на последние исследования мозга, примеры из спорта и бизнеса и истории из своей психологической практики, бросает вызов традиционному подходу к продуктивности. Вместо внимания и сосредоточенности он предлагает специально «расфокусироваться», чтобы стимулировать креативность, развить память, увеличить продуктивность и двигаться к целям. На русском языке публикуется впервые.


Автоматический покупатель

Сразу после выхода в свет эта книга заняла первые места на Amazon среди книг по маркетингу и клиентскому сервису. Формирование источника регулярной выручки для компании – важная задача каждого предпринимателя. Благодаря разнообразию разновидностей бизнес-моделей на основе подписки для каждой отрасли можно найти подходящий вариант. Подписчики в любом случае намного ценнее для компании, чем обычные покупатели. Эта книга для всех, кто хочет построить бизнес-модель, приносящую регулярную прибыль. На русском языке публикуется впервые.


Отношение определяет результат

В бизнесе да и в жизни уже не так важно, что именно вы делаете. Гораздо важнее то, как вы это делаете. Дов Сайдман, основатель и CEO компании LRN, на страницах своей книги убедительно доказывает: моральные «факторы», прежде считавшиеся «факультативными», определяют сегодня ваш успех. Только ориентируясь на нравственные ценности, выстраивая отношения на основании доверия и заботясь о собственной репутации, вы сможете обойти конкурентов и преуспеть в бизнесе и в жизни. Эта книга будет полезна владельцам компаний, руководителям и менеджерам, которые заботятся не только о прибыли, но и о том, какое наследство они оставят своим детям.


Монетизация инноваций. Как успешные компании создают продукт вокруг цены

Инновации являются важнейшим фактором роста. Сегодня, более чем когда-либо, компании должны внедрять инновации, чтобы выжить. Но успешные инновации – это очень непростая задача. Авторы – партнеры всемирно известной консалтинговой компании Simon-Kucher & Partners Strategy & Marketing Consultants знают о чем говорят. Георг Таке – ее генеральный директор, а Мадхаван Рамануджам – партнер в Сан-Франциско. Simon-Kucher & Partners – глобальная консалтинговая компания, насчитывающая 900 профессионалов в 33 офисах по всему миру.


Аттестация персонала – путь к взаимопониманию

«Шпаргалки для менеджеров» – это ваши «карманные консультанты» в решении самых разных проблем деловой, да и повседневной жизни. Ничего лишнего – только самое главное!Аттестация персонала – важнейший этап в работе менеджера, который стремится к взаимопониманию и эффективному сотрудничеству с подчиненными. Здесь вы найдете практические советы о том, как проводить собеседование, выносить объективную оценку и способствовать профессиональному росту сотрудников.