Учет и налогообложение расходов на рекламу - [60]
Отсутствие контрагентов общества по юридическим адресам, представление ими в налоговые органы отчетности с «нулевыми» или незначительными начислениями налогов, непредставление ими первичных документов по требованию налогового органа сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами дела, не могли служить основанием для вывода о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.
На основании имевшихся в деле доказательств судом было установлено, что налогоплательщиком были соблюдены требования, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, при исполнении договоров, заключенных с ООО «ВЭБ Радио Спутник» и ООО «На Свет».
При таких обстоятельствах суд не нашел оснований для удовлетворения жалобы налогового органа, доводы которой были направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судом на основании всесторонней и полной оценки имеющихся в деле доказательств.
(по материалам постановления ФАС Северо-Западного округа от 28. 01. 2008 по делу № А56-4534/2007)
Пример.
ООО «МГСН-новостройки» обжаловало в суде решение налогового органа о неправомерности включения заявителем в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм денежных средств, уплаченных за размещение рекламы квартир, не принадлежавших ООО «МГСН-новостройки». Налоговый орган также полагал, что суммы НДС, перечисленные с ценой платы за рекламу, не могли быть приняты ООО «МГСН-новостройки».
Суд установил, что решение налогового органа в обжаловавшейся части было мотивировано тем, что занижение налога на прибыль заявителем произошло в связи с тем, что в проверявшихся налоговых периодах, оказывая на основании агентских договоров, договоров поручения и возмездного оказания услуг посреднические услуги организациям по поиску лиц, желавших приобрести права на квартиры в строившихся жилых домах, общество за свой счет производило расходыпо рекламе квартир принципалов (доверителей, заказчиков). Вследствие этого заявитель необоснованно, по мнению налогового органа, учитывал данные расходы для целей налогообложения прибыли.
Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что каждый образец рекламы содержал указание на телефон заявителя и коммерческое обозначение группы компаний «МГСН», принадлежавшее ООО «Московская городская служба недвижимости» и использовавшееся заявителем на основании договора коммерческой концессии.
Данные обстоятельства, по выводу суда, свидетельствовали о том, что каждый образец рекламы адресовал клиентов именно к заявителю, а не к его принципалам потому, что содержал рекламу услуг заявителя по реализации прав на эти объекты, поэтому невозможно было отделить в сумме общих затрат на рекламу по каждому рекламному договору расходы на рекламу конкретных объектов, реализовавшихся заявителем по посредническим договорам, от затратзаявителя на рекламу собственной деятельности, поскольку его деятельность представляла собой оказание услуг, в том числе по реализации объектов.
Судом было учтено, что налоговым органом не исследовался вопрос фактического возмещения понесенных заявителем расходов на рекламу, заявитель же отрицал это, ссылаясь на условия заключенных агентских договоров, договоров поручения и возмездного оказания услуг.
Решение налогового органа было отменено. Суд принял решение в пользу налогоплательщика.
(по материалам постановления ФАС Московского округа от 12. 02. 2007 по делу № КА-А40/249-07)
Пример.
ОАО «Калининградский морской торговый порт» обжаловало в суде доначисление налоговым органом сумм НДС, пеней и штрафа по результатам выездной налоговой проверки.
В ходе проверки налоговым органом было установлено, что обществом в 2002—2003 годах были приобретены сувениры, которые в 2003 году были использованы им в рекламных целях путем безвозмездной передачи участникам выставки на общую сумму 759 148 руб. 74 коп. По мнению налогового органа, вышеуказанные операции являлись в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС, в связи с чем налоговый орган доначислил обществу 151 829 руб. 74 коп. НДС с соответствующими пенями.
Суд, признавая недействительным оспаривавшееся решение налогового органа в этой части, исходил из того, что поскольку стоимость сувениров была включена обществом в 2003 году в состав расходов на рекламу, то отдельный объект налогообложения в данном случае не возникал.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ для целей исчисления НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения.
В налоговом законодательстве не дано определение понятия «безвозмездная передача». Поэтому согласно ст. 11 НК РФ организациям необходимо учитывать положения иных отраслей законодательства.
В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В издании рассмотрен порядок оплаты труда работников коммерческих организаций и бюджетных учреждений: установление и начисление заработной платы, премий, доплат и надбавок, оплата отпусков, выплаты социального характера и т.д.Учтены новшества трудового и налогового законодательства 2007—2008 годов.
В настоящем издании рассмотрены актуальные вопросы уплаты налога на прибыль: признание доходов, списание расходов, формирование налоговой базы, требования налоговых органов, предъявляемые к налогоплательщикам по уплате налога на прибыль, составление налоговой отчетности и разработка учетной политики.Содержание книги учитывает изменения, внесенные в налоговое законодательство и действующие с 1 января 2008 года.Издание ориентировано на бухгалтера, экономиста, финансового работника организации.
Издание посвящено одной из самых проблемных сфер налогового права – вопросам возмещения (зачета, возврата) налогов. Большинство ситуаций, при которых налогоплательщик имеет право на зачет или возврат налога, разрешаются только в суде, так как налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в реализации их законного права. В то же время субъекты хозяйственной деятельности и физические лица – налогоплательщики часто сами слабо ориентируются в нормах законодательства, процедуре подачи необходимых документов, что приводит к отказу в возмещении налога или непосредственно к налоговым правонарушениям.В издании приводятся правила взаимодействия сторон налоговых правоотношений в области зачета, возврата налогов вообще и особенности возмещения отдельных налогов, в частности.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.