Учет и налогообложение расходов на рекламу - [28]
Особое место в рекламе в средствах массовой информации занимает реклама в сети Интернет. Расходы на эту рекламу в сети не лимитируются и полностью признаются в налоговом учете.
В сети Интернет размещаются периодические электронные издания, которые, будучи зарегистрированными в установленном порядке, представляют собой полноценные электронные средства массовой информации. Относиться к рекламе в таких средствах массовой информации организациям следует как к обычной рекламе.
Текстовая реклама в сети Интернет представляет собой текст, сопровождаемый ссылкой на страницу рекламодателя.
На различных сайтах может размещаться баннерная реклама налогоплательщика. К этой форме рекламы относятся все виды баннеров с неизменным размером, размещаемых внутри страниц. Баннеры могут быть статичными и (или) анимационными.
Многие организации имеют в настоящее время собственные Интернет-сайты. Если сайт носит рекламный характер, расходы на его создание, реконструкцию и редизайн сайта, хостинг (услуги провайдера по предоставлению в аренду части серверного пространства), маркетинговый и технический аудит сайта относятся к расходам на рекламу (см. письма Минфина России от 22. 10. 2004 № 07-05-14/280, от 29. 01. 2007 № 03-03-06/1/41, МНС России от 12. 04. 2004 № 02-2-12/17, УФНС России по г. Москве от 26. 08. 2005 № 20-08/60490, от 17. 01. 2007 № 20-12/004121).
Размещение на сайте Интернет-магазина рассматривается как дистанционный способ продаж товара. Письмом Роспотребнадзора от 08. 04. 2005 № 0100/2569-05-32 до организаций доведена информация о порядке пресечении правонарушений при дистанционном способе продажи товара.
Любой сайт имеет доменное имя – это его полный адрес, имя, указывающее путь к сайту. Оно подлежит правовой защите и должно регистрироваться в Российском НИИ развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Доменное имя регистрируется на год. Зарегистрированное на организацию доменное имя само по себе не является нематериальным активом, так как оно не представляет собой результата интеллектуальной деятельности. Расходы на регистрацию и последующие перерегистрации доменного имени считаются расходами на рекламу, если сайт носит рекламный характер. Так как регистрация годичная, предоплата за регистрацию носит характер расходов будущих периодов (письмо УФНС России по г. Москве от 17. 01. 2007 № 20-12/004121).
Другой статьей расходов, связанных с содержанием сайта, являются расходы на хостинг, техническую поддержку, аудит сайта. Это текущие затраты, которые увеличивают расходы на рекламу соответствующего периода.
Расходы на оформление (дизайн, редизайн) сайта относятся к распределяемым расходам в налоговом учете (абзац второй п. 1 ст. 272 НК РФ).
Организации обращаются и к другим распространенным и весьма затратным видам рекламы в сети Интернет – поисковой оптимизации и продвижению сайта в поисковых системах типа Яндекс, Google, Rambler и т. д. В настоящее время поисковое продвижение сайта является одним из наиболее актуальных способов привлечения на сайт целевых посетителей. Этот вид рекламы ориентирован на повышение интереса к сайту организации через базы данных интернет-ресурсов, поисковые серверы и каталоги. В числе приемов продвижения сайта входит контекстная реклама, представляющая собой размещение рекламы по ключевым словам в поисковых системах, на сайтах и т. д.
Все вышеперечисленные расходы входят в состав расходов на рекламу без ограничений, если они документально подтверждены и экономически оправданны.
Особое положение занимают массовые рекламные рассылки по электронным адресам пользователей сети Интернет (так называемый спам). Закон о рекламе ставит спам вне закона и запрещает распространение рекламы по сетям электросвязи без предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы. При этом согласно ст. 18 Закона о рекламе реклама признается распространенной без предварительного согласия абонента или адресата, если рекламораспространитель не докажет, что такое согласие было получено. Рекламораспространитель обязан немедленно прекратить распространение рекламы в адрес лица, обратившегося к нему с таким требованием.
Распространение рекламы в сети Интернет посредством адресных рассылок по электронной почте пользователям почтовых адресов допускается при условии предварительного согласия адресата, которое может быть получено при предоставлении ему электронного почтового ящика (письмо ФАС России от 19. 05. 2006 № АК/7654).
Не допускается использование сетей электросвязи для распространения рекламы с применением средств выбора и (или) набора абонентского номера без участия человека (автоматической рассылки).
К объектам наружной рекламы относятся рекламные щиты, стенды, транспаранты-перетяжки, электронные табло и иные технические объекты стабильного территориального размещения, установленные на земле или внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также на остановочных пунктах движения городского наземного транспорта, кабинах таксофонов, уличных туалетах, пешеходных ограждениях, киосках и других объектах муниципальной инфраструктуры, установленных в целях распространения рекламы.
В издании рассмотрен порядок оплаты труда работников коммерческих организаций и бюджетных учреждений: установление и начисление заработной платы, премий, доплат и надбавок, оплата отпусков, выплаты социального характера и т.д.Учтены новшества трудового и налогового законодательства 2007—2008 годов.
В настоящем издании рассмотрены актуальные вопросы уплаты налога на прибыль: признание доходов, списание расходов, формирование налоговой базы, требования налоговых органов, предъявляемые к налогоплательщикам по уплате налога на прибыль, составление налоговой отчетности и разработка учетной политики.Содержание книги учитывает изменения, внесенные в налоговое законодательство и действующие с 1 января 2008 года.Издание ориентировано на бухгалтера, экономиста, финансового работника организации.
Издание посвящено одной из самых проблемных сфер налогового права – вопросам возмещения (зачета, возврата) налогов. Большинство ситуаций, при которых налогоплательщик имеет право на зачет или возврат налога, разрешаются только в суде, так как налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в реализации их законного права. В то же время субъекты хозяйственной деятельности и физические лица – налогоплательщики часто сами слабо ориентируются в нормах законодательства, процедуре подачи необходимых документов, что приводит к отказу в возмещении налога или непосредственно к налоговым правонарушениям.В издании приводятся правила взаимодействия сторон налоговых правоотношений в области зачета, возврата налогов вообще и особенности возмещения отдельных налогов, в частности.
В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.