Таможенное право: конспект лекций - [31]

1) обнаруживаются товары, ввезенные в РФ с нарушением таможенных правил;

2) обнаруживается отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, отсутствие на товары соответствующих коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения (п. 1 ст. 377 ТК);

3) обнаруживаются факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст. 377 ТК).

Новшеством российского таможенного законодательства является переход от тотального контроля к его выборочности, основанной на системе управления рисками. Другими словами, тщательность таможенного контроля находится в прямой зависимости от возможных нарушений таможенных правил со стороны подконтрольных лиц.

Под риском в соответствии с п. 2 ст. 358 ТК понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства. Согласно ст. 358 ТК система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации: а) имеющих устойчивый характер; б) связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; в) подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; г) затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы. При этом под ресурсами таможенных органов понимаются, в частности, численный состав должностных лиц таможенных органов и уровень их профессиональной подготовленности, наличие необходимых технических средств проведения таможенного контроля, транспортных средств, наличие таможенной инфраструктуры, информационные ресурсы.

Управление рисками как принцип проведения таможенного контроля заимствован из Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции 1973 г.). В соответствии с п. 2 Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 26 сентября 2003 г. № 1069, риски разделяются на два типа:

1) выявленные (выявленный риск является фактом, т. е. известным риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте);

2) потенциальные (риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют).

Мотивом решения о выборе конкретной формы (форм) таможенного контроля служат результаты определенной аналитической работы, которые охватываются специальным понятием профиля риска.

4.2. Формы таможенного контроля

В соответствии со ст. 366 ТК формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Рассмотрим указанные формы таможенного контроля подробнее.

Проверка документов и сведений. Согласно норме п. 1 ст. 367 ТК целями применения данной формы таможенного контроля являются:

а) установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);

б) проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах, наименование, стоимость, количество, страна происхождения, сведения об уплате таможенных платежей и др.);

в) проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправлений).

При реализации данной формы таможенного контроля таможенные органы самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств. Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и процедур.

Согласно подп. «а» п. 5 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, проверка документов и сведений обозначена как документальный контроль.

Устный опрос. В качестве формы таможенного контроля устный опрос также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. В сравнении с предыдущей формой контроля возможность проведения устного опроса ограничивается производством таможенного оформления, обусловленным перемещением через границу товаров (транспортных средств).

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.