Страхование: бухгалтерские и налоговые аспекты - [2]

Рассмотрим 3 основания для оценки рисков:

1) страховой интерес;

2) страхуемый риск;

3) предмет страхования.

Страховой интерес – страховое покрытие может обеспечивать защиту интересов всех или нескольких сторон, связанных определенным договором. Основной целью полиса страхования строительно-монтажных рисков является страховое покрытие работ, материалов и технологического оборудования, находящихся на строительной площадке, от последствий страховых случаев, возникших в процессе производства строительно-монтажных работ (СМР).

Можно выделить 2 основные группы договоров на строительство объектов:

1) сооружение объектов «под ключ»;

2) поставка оборудования и контроль за строительством.

При договоре на сооружение объектов на условиях «под ключ» ответственность за поставленное оборудование, материалы полностью лежит на подрядчике до завершения СМР и пусконаладочных работ, проведения испытаний, т. е. до полной передачи объекта заказчику.

При договоре на строительство, предусматривающем поставку оборудования и контроль за строительством, подрядчик не имеет интереса в имуществе, так как это не его собственность.

Строительство и испытания осуществляются заказчиком под контролем представителей подрядчика, и поэтому интерес подрядчика ограничен только последствиями его действий и упущений, происшедших во время поставки оборудования и контроля за строительством.

Страхуемые риски — когда изучение договора на строительство позволяет определить, какой вид страхового покрытия может быть предложен страхователю: от всех рисков или в ограниченном объеме (например, от всех опасностей или только от огня).

Предметом страхования могут быть работы на строительной площадке, в которые входят:

1) строительство или монтаж объектов;

2) холостые испытания;

3) рабочее испытание;

4) ввод в эксплуатацию;

5) обучение персонала заказчика и т. д.

Для установления страховщиком степени риска и адекватных ставок страховых премий основополагающим документом является договор на производство СМР с приложенной к нему технической документацией. Существенными факторами для определения степени риска являются характер сооружения объектов, виды основных и вспомогательных материалов, применяемых при производстве СМР, состав строительной техники, структура почвы строительной площадки, подверженность района строительства наводнениям, землетрясениям, ураганам и другим стихийным бедствиям, квалификация инженерно-технического состава и рабочих подрядчика.

Встречающиеся риски могут быть подразделены на 3 основные категории:

1) огневые и другие имущественные риски;

2) риски при строительстве и монтаже оборудования;

3) риски при испытании оборудования.

Страховая организация предлагает страхование рисков, которые могут возникнуть у строительно-монтажных организаций от закладки фундамента и до сдачи готового объекта.

По существующей зарубежной и отечественной практике устанавливаются следующие минимальные тарифы от страховой суммы:

1) огонь – 0,08 %;

2) молния – 0,06 %;

3) взрыв – 0,13 %;

4) самовоспламенение – 0,013 %;

5) падение самолета – 0,006 %;

6) забастовки, гражданские волнения, восстания, злоумышленные действия – 0,03 %;

7) разрыв трубы, бури и ураганы (циклоны, тайфуны, цунами) – 0,013 %;

8) землетрясения, извержение вулкана – 0,015 %;

9) наводнение – 0,0125 %;

10) обвал – 0,03 %;

11) лавина – 0,007 %;

12) кража – 0,05 %;

13) прочие опасности – 0,03 %.

Максимальная скидка не должна превышать 50 % страховой суммы, но на практике она не выше 25 %. На определение ставки влияют следующие факторы: виды работ, квалификация и опыт подрядчиков и местной рабочей силы, предполагаемый метод работы, применяемая строительная техника и оборудование, характер грунта и т. д.

Приблизительные минимальные ставки от страховой суммы:

1) стальные котлы – 0,085 %;

2) котлы, оборудование тяжелого машиностроения, станки, трансформаторы, краны, двигатели, насосы – 0,15 %;

3) турбины, генераторы, нефте– и нефтетехнические компрессоры, нефтехранилища – 0,2 %;

4) воздушные трансмиссионные линии – 0,3 %;

5) электронно-вычислительная техника – 0,3 %;

5) башни, башенные краны, трубопроводы – 0,35 %;

6) антенны – 0,6 % и т. д.

Обычно устанавливаются следующие минимальные и максимальные тарифные ставки по страхованию СМР:

1) жилые, офисные, культурно-просветительские здания и сооружения, производственные здания, здания образовательных, лечебно-оздоровительных учреждений и другие – 0,17—0,4 %;

2) дорожные сооружения (дороги, мосты, дорожные тоннели, аэродромные коммуникации, авиационные ангары) – 0,2 %—0,7 %;

3) строительство и реконструкция административных зданий, реконструкция памятников истории и культуры и другие – 0,3 %—0,5 %;

4) монтаж котлов, оборудования, станков, трансформаторов, кранов, турбин, генераторов – 0,12 %– 0,7 %.

1.1. Порядок включения в расходы организации расходов на страхование

В соответствии со ст. 253 НК РФ средства, истраченные на обязательное и добровольное страхование имущества, для целей налогообложения включают в расходы, связанные с производством и реализацией. Статьей 263 НК РФ определено, что эти расходы включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также видам добровольного страхования.