Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [35]

Шрифт
Интервал

– в одном муниципальном районе (см. также Письмо ФНС России от 01.08.2013 №ЕД-4-3/13971@);

– в нескольких районах одного городского округа (см. также Письмо ФНС России от 01.08.2013 №ЕД-4-3/13971@);

– на территории городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

4.3. Уплата налогов и страховых взносов при применении ЕНВД

Применение режима ЕНВД освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете единый налог (абз. 1–3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при применении ЕНВД, приведена в таблицы № 3. Здесь также указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. «Вмененщики» уплачивают их в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).


Что нужно и что не нужно платить при ЕНВД. Табл.3



4.4. Выполнение обязанностей налогового агента

Напомним, что налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Применение ЕНВД не освобождает вас от обязанностей налогового агента. В каких случаях, по каким налогам плательщики ЕНВД должны выполнить обязанности налогового агента показано в таблице № 4.


Обязанности налогового агента при ЕНВД. Табл. 4



Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. Это могут быть:

– отчетность по налогу на прибыль – декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (ст. 289 НК РФ);

– декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);

– сведения о сумме выплаченного физическим лицам дохода и удержанного с него НДФЛ – справка о доходах физического лица (п. 2 ст. 230 НК РФ).

4.5. Ведение учета при применении ЕНВД

Налоговый кодекс РФ не устанавливает непосредственной обязанности «вмененщиков» по ведению налогового учета, как это, например, предусмотрено ст. 346.24 НК РФ для «упрощенцев». Однако «вмененщики» должны учитывать физические показатели своей деятельности, в том числе и их изменения в течение налогового периода (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). По сути, это является налоговым учетом, ведь физические показатели участвуют в расчете суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, «вмененщики» обязаны вести налоговый учет физических показателей.

Что касается бухгалтерского учета, то его обязаны вести как организации, так и индивидуальные предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения (пп. 1 и 4 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Исключение из этого правила сделано для индивидуальных предпринимателей, которые ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в порядке, установленном налоговым законодательством РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Данное положение действует с 3 ноября 2013 г. (пп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 № 292-ФЗ). До указанной даты в силу приведенной нормы освобождались от ведения бухгалтерского учета те индивидуальные предприниматели, которые вели учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения.

Таким образом, организации – плательщики ЕНВД обязаны осуществлять бухгалтерский учет. А индивидуальные предприниматели – «вмененщики» могут его не вести. Ведь они учитывают физические показатели, в том числе и их изменения в течение налогового периода (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Закон № 402-ФЗ не содержит никаких специальных положений для организаций – плательщиков ЕНВД (ст. ст. 1, 2 Закона № 402-ФЗ).

Исключением из этого правила являются следующие организации – плательщики ЕНВД:

– субъекты малого предпринимательства (п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Субъектами малого и среднего предпринимательства признаются юридические лица, отнесенные к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»). Условия отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства установлены п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ;

– некоммерческие организации, кроме исключений, перечисленных в п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.

Такие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Напомним, что Закон № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г. (ст. 32 Закона № 402-ФЗ).

До указанной даты применялся Закон № 129-ФЗ (п. 1 ст. 31, ст. 32 Закона № 402-ФЗ). Он также обязывал организации, применявшие ЕНВД, вести бухгалтерский учет (ст. 4 Закона № 129-ФЗ).

Организации-«вмененщики» должны вести бухучет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности. До 2013 г. это правило также распространялось на ситуации, в которых одновременно с ЕНВД применялась УСНО. Напомним, что организации-»упрощенцы» были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, за исключением бухучета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ, Письма Минфина России от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, от 27.10.2010 № 03-11-11/283, от 19.08.2010 № 03-11-06/2/131, ФНС России от 14.03.2012 №ЕД-4-3/4262@, от 18.07.2011 №ЕД-4-3/11566@, от 03.05.2011 №КЕ-4-3/7129@, УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 № 16–15/104035).

Продолжить чтение
Еще от автора Евгений Владимирович Сивков
Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.

Как опоздать на собственную смерть

Книга – настоящая находка для тех, кто хочет прожить эту жизнь как можно дольше и на протяжении всей жизни продолжать выглядеть молодо.

Чувства

Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…

Советник

Кто правит миром, и куда текут денежные потоки? Кто лишь марионетка в чужих руках, а кто является истинным виновником происходящего? И что делать тому, кто узнал ответы на эти вопросы?«Советник» – новый ударный хит от Евгения Сивкова. Автор «Аудитора» и «Консультанта» выпустил продолжение сериала про Стаса Савельева. На новом витке своей карьеры герой попадает в самую гущу событий, которые должны определить геополитическую ситуацию на планете как минимум на ближайшие двадцать лет. Работая в администрации президента, Савельев узнаёт о деталях чудовищного плана: мировое правительство по дешёвке скупает всё ценное, что ещё осталось от могучей когда-то российской экономики.

Консультант

Налоговый триллер «Аудитор» заслужил благосклонные отзывы критики, пользуется популярностью как у специалистов в сфере бухучета и аудита, так и у обычных читателей. Вторая часть трилогии про Стаса Савельева, которую открыл роман «Аудитор» – финансово-политический боевик «Консультант».Супергерю нашего времени, секретному агенту аудита. Джеймсу Бонду экономических трюков, интеллектуальных поединков и головокружительных финансовых комбинаций – Стасу Савельеву дан новый код доступа. Он выходит на федеральный уровень.

Аудитор

Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.

Рекомендуем почитать
Контроль и ревизия. Ответы на экзаменационные билеты

В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Гармонизация учетных правил. Проблемы и решения. Сборник статей

В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».

1С: Управление торговлей 8.2. Настройка, конфигурирование и администрирование

После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.

Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов

Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.

Учет и налогообложение расходов на страхование работников

В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.

Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров

Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.