Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [20]

Шрифт
Интервал

1.12.3. Особый порядок призвания расходов, на оплату труда, налогов, реализацию покупных товаров, приобретение основных средств

Специальные правила признания расходов действуют в отношении отдельных видов затрат, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, материальных, на оплату труда и т. д. Приведем их в таблице.


Специальные правила придание расходов Табл.1.



1.12.4. Расходы, которые предусмотрены Налоговым кодексом, но не принимаются Минфином РФ или Налоговой службой

В таблице 2 представлены некоторые виды затрат, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налоговую базу по «упрощенному» налогу.


Расходы, не уменьшающие налоговую базу при УСНО табл.2




1.12.5. Спорные расходы при УСНО

Расчеты векселем. Порядок признания расходов при расчетах векселем установлен в пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Он зависит от того, выдаете вы продавцу собственный вексель или же передаете ему вексель третьего лица.

1. Если в оплату вы «выписываете» продавцу собственный вексель, то расходы вы учтете после того, как оплатите данный вексель.

2. Если в оплату вы передаете продавцу вексель третьего лица, то расходы учтете на дату передачи векселя.

В этом случае от вас требуется подтвердить только факт передачи векселя. Каких-либо других условий для признания расходов законодательство не устанавливает.

Выплата авансов. Для некоторых видов затрат предусмотрен особый порядок признания в расходах. В таких случаях вопроса о том, когда учитывать уплаченный аванс для целей единого налога, не возникает. К таким затратам относятся (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

– материальные расходы, включая расходы по приобретению сырья и материалов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

– расходы на оплату труда (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

– расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

– расходы на уплату налогов и сборов (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

– расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В отношении прочих затрат, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, применяется общий порядок признания в составе расходов, установленный абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Это могут быть, например, расходы на бухгалтерские услуги, рекламу и т. д.

Справка: на практике уплаченные поставщикам суммы предоплаты налогоплательщики обычно отражают в расходах не в момент оплаты, а на дату прекращения встречного обязательства контрагента (когда подписан документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг, и т. п.). А если сдача-приемка работ (услуг) происходит поэтапно, указанные суммы включаются в состав расходов по мере приемки таких работ (услуг).

1.12.6. Перенос убытков прошлых налоговых периодов

По итогам налогового периода (календарного года) расходы налогоплательщика могут превысить полученные доходы. Такое превышение и образует сумму убытка. Если вы применяете УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то можете уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка или перенести убыток на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

С 1 января 2014 г. при проверке налоговой декларации, в которой заявлена сумма убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ, пп. «а» п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона № 134-Ф3). Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), налогоплательщик может дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ, пп. «б» п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона № 134-Ф3).

Для переноса убытка на будущее вам необходимо соблюдать следующие условия (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НКРФ):

а) перенести на будущее можно убыток только за те налоговые периоды, в которых вы работали на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

б) при определении убытка в расчет берутся только доходы и расходы, которые вы учитываете по правилам ст. ст. 346.15 и 346.16 НКРФ;

в) вы вправе уменьшить на сумму убытка прошлых лет только налоговую базу по итогам налогового периода (года);

В период работы на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вы можете получить убыток по итогам нескольких налоговых периодов.

В такой ситуации убытки нужно переносить на будущее в той очередности, в которой они получены. Это прямо закреплено в абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35, от 23.03.2009 № 03-11-06/2/49, ФНС России от 14.07.2010 №ШС-37-3/6701@). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

1.13. Налоговый и отчетный период

Для налогоплательщиков, применяющих УСНО, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НКРФ).

Продолжить чтение
Еще от автора Евгений Владимирович Сивков
Храбрая копейка

Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка».Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребенка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием."Храбрая копейка" является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова.

Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.

Чувства

Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…

Алтайская принцесса

Я написал этот рассказ всего за одну ночь. Тело затекло, глаза покраснели от усталости, но тогда я этого не ощущал. Мною владела непреодолимая сила, заставляющая писать. И я дописал. Потом я подумал, что знаю, кто стал моей музой в ту ночь. Видимо, желая рассказать людям свою историю, алтайская принцесса выбрала именно меня. Только так я могу объяснить появление книги про звёздную красавицу Арианду.Сначала она казалась мне слишком фантастической, нереальной – красивая сказка, появившаяся из глубин моего заковыристого подсознания.

Аудитор

Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.

Финансовое зазеркалье

Как рассказать ребенку, что такое деньги? Почему они управляют миром, и кто за этим стоит? Почему страны, имеющие несметные богатства, прозябают в нищете? Почему есть бедные и богатые? Почему? Почему? С этой нелёгкой задачей вполне успешно справился российский налоговый консультант Евгений Сивков. Читайте захватывающую фантастическую историю, основанную на исторических фактах «Финансовое зазеркалье».

Рекомендуем почитать
Страхование: бухгалтерские и налоговые аспекты

Данная книга является практическим пособием по учету отчислений по страхованию. В книге подробно рассматриваются вопросы по налоговому и бухгалтерскому учету отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд обязательного пенсионного страхования, в Фонд социального страхования, отчислений на страхование от несчастных случаев. Освещен порядок расчета всех отчислений по страхованию. Кроме того, описан порядок расчета и учета страховых платежей по страхованию автотранспорта, находящегося на балансе у предприятия, и рассмотрена система персонального учета населения РФ.Книга предназначена для бухгалтеров, руководителей предприятий, аудиторов, работников налоговых органов, а также для студентов и преподавателей вузов.

Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета

Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.

Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций Главная задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить контроль за наличием, движением и состоянием имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; иметь полную и достоверную информацию о текущих хозяйственных процессах, что чрезвычайно важно для оперативного управления предприятием.

Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров

Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.

Сложные ситуации налогового учета прочих расходов

В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.