Самоучитель по налогам на доходы физлиц - [8]

Шрифт
Интервал

Применяя вычет по факту документально подтвержденных расходов, имеем: (500000 – 500000 + 400000 – 250000) × 13 % = 150000 × 13 % = 19500 рублей налога к уплате.

То есть 200 «оставшихся» тысяч (500000 – 700000) нельзя перенести для покрытия облагаемого остатка по другой машине.


28) Переносится ли неиспользованный остаток имущественного вычета при продаже имущества на последующие налоговые периоды?


Нет, не переносится. Если, скажем, вы по документам продали машину за 100 тыс. рублей, то 150 тысяч рублей «неиспользованного» остатка вычета на следующие налоговые периоды не переносятся. Аналогично и с недвижимым имуществом.

Однако имущественный налоговый вычет в размере убытка от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок может быть перенесен на следующие налоговые периоды.


29) Как можно оптимизировать налоговый вычет, если надо продать несколько объектов одного вида имущества?


Прежде всего посмотрите, не сохранилось ли у вас документов, подтверждающих стоимость приобретения продаваемого имущества. А также — сколько времени остается до истечения трех лет владения имуществом.

Если надо продать объекты одного вида имущества, по которым не сохранилось документов, подтверждающих расходы, то можно разбить разные сделки купли-продажи по разным налоговым периодам, если время терпит (скажем, одну сделку провести в декабре, а другую — в январе следующего года).

Если время не терпит и надо продать в одном налоговом периоде имущество, можно привлечь близких родственников, если предполагаемая сумма продажи соответствует размеру фиксированного вычета. Но для этого потребуется заключить договор дарения. Скажем, надо продать две машины, а документов, подтверждающих понесенные расходы, нет. В этом случае, чтобы на оба автомобиля иметь возможность получить вычет по 250 тыс. рублей, одну из машин можно подарить супругу/супруге, чтобы он(а) ее и продал(а). Смысл в том, что сделки дарения между близкими родственниками не облагаются подоходным налогом, а при продаже подаренного имущества можно применить налоговый вычет.

Пример: супруги имеют 2 машины, оформленные на имя мужа. Они хотят продать оба авто по 300 тыс. рублей каждое. Обе машины были в собственности менее 3-х лет, а документов, подтверждающих понесенные расходы по их приобретению, не сохранилось.

При продаже мужем-собственником обеих машин в одном налоговом периоде (допустим, он отражает в справке-счете реальные суммы) налог будет такой: (300000 + 300000 – 250000) × 13 % = 45500. Согласитесь, немало.

Если же он дарит своей жене одну из машин (в данном случае по факту дарения супруга налог не уплачивает в соответствии с законодательством), и оба супруга продают по машине за 300 тыс. рублей, то совокупные расходы семьи на уплату налогов будут такими: ((300000 – 250000) + (300000 – 250000)) × 13 % = 100000 × 13 % = 13000. Разница существенная.

Если декларировать к вычету с суммы дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, в случае, если имущество продано дороже, чем было куплено, можно попробовать приложить документы, подтверждающие расходы на «улучшение потребительских качеств» данного имущества.

И, наконец, самый простой способ — указать в документах сумму продажи, сопоставимую с суммой имущественного налогового вычета. Даже если налоговики заподозрят занижение, по факту доказать это будет довольно сложно (см. вопрос № 30).


30) Проверяет ли налоговая инспекция соответствие цены продаваемого имущества рыночным ценам?


Пока налоговые органы не слишком внимательно смотрят на декларируемые суммы продажи имущества, хотя в соответствии с Налоговым кодексом вам теоретически могут доначислить налоги исходя из рыночных цен (об этом чуть ниже). Конечно, в свете курса правительства на повышение собираемости налогов нельзя поручиться, что не будет дан сигнал на проверку сделок по продаже имущества физлицами с целью выявления фактов уклонения от уплаты налогов, и тогда придется объяснять, почему вы продали имущество слишком дешево.

Один мой знакомый, продавая роскошный и почти новый Мерседес, перестраховался таким образом: одновременно с подачей объявления о продаже машины на Интернет-ресурсах он дал объявление в печатной газете о том, что продает БИТЫЙ Мерседес за 250 тыс. рублей.

Несмотря на то, что налоговые органы имеют право доначислить налог, если сумма сделки более чем на 20 % отклоняется от рыночных цен по аналогичным объектам, на практике это не применяется в силу одной простой вещи: поскольку применительно к имуществу физлиц полностью идентичных товаров быть не может (разное физическое состояние квартиры, машины, различные сопутствующие факторы и т. п.), необходимо заказывать стороннюю экспертную оценку имущества. Во-первых, это деньги, и немалые, если брать всю совокупность такого рода сделок. Во-вторых, в случае с проданным имуществом оно уже принадлежит другому владельцу, который имеет право просто не пустить оценщика в квартиру или не предоставить ему машину. Не говоря уже о том, что новым собственником могут быть произведены различные манипуляции с имуществом (машина — разбита, в квартире — проведен дорогой ремонт и т. п.), а актуальность оценки должна быть на момент продажи имущества. То есть при предоставлении документов о цене продажи имущества в апреле года, следующего за годом продажи, попросту утечет слишком много воды для оценки.


Рекомендуем почитать
Контроль и ревизия. Ответы на экзаменационные билеты

В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».


Больничный лист

Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.


Гармонизация учетных правил. Проблемы и решения. Сборник статей

В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».


1С: Управление торговлей 8.2. Настройка, конфигурирование и администрирование

После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.


Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение

В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.


Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.