Расходы Банка России. Целесообразность, контроль и аудит - [32]

1.4.3.7. Положение Банка России № З76-П от 6 апреля 2012 г. «О внутреннем аудите в Центральном банке Российской Федерации»;

1.4.3.8. О распределении обязанностей между Председателем Банка России и заместителями Председателя Банка России/ сообщение пресс-службы Банка России от 5.05.2014;

1.4.3.9. Положение № 333 от 20.01. 2009 «О внутреннем контроле в ЦБ РФ».

1.5. Информационная база проверки. Информационной основой контроля являются сведения о формировании и исполнении смет, динамика показателей и сравнительный анализ планируемых, утвержденных и фактических данных.

Источниками информации являются:

• финансовый план на соответствующий финансовый год, решения об изменениях и дополнениях в него;

• сводная роспись доходов и расходов и изменения и дополнения в нее;

• финансовая отчетность, в том числе отчеты об исполнении смет;

• реестр участников проверяемого;

• первичные документы и регистры.

Необходимо также проверить обоснованность расчетов. Контроль строится на основе обработки и анализа минимально возможного числа первичных платежных и иных документов, а также на установлении достоверности отчетных данных, полученных в ходе проверок участников процесса, являющихся объектами контроля в рамках других контрольных мероприятий, что обеспечивает достоверность результатов и снижает риск не обнаружения нарушений и ошибок.

1.6. Алгоритм осуществления контрольных мероприятий или перечень вопросов проверки. Осуществление финансового контроля включает в себя такие формы контроля как предварительная, текущая и последующая.

1.6.1. Предварительный финансовый контроль. Проверяется:

• обоснованность исходных макроэкономических показателей, наличие и состояние нормативной правовой и методической базы для прогнозирования;

• обоснованность доходных статей, наличие и соблюдение нормативных правовых актов, методических указаний, используемых при расчетах по статьям классификации доходов;

• обоснованность расходных статей в разрезе разделов и подразделов функциональной классификации расходов и главных распорядителей средств, наличие и соблюдение нормативных правовых актов, используемых при расчетах расходов, в частности, реестров расходных обязательств (см. разделы 2 и 3 настоящего Отчета о НИР).

1.6.2. Текущий контроль заключается в отслеживании полноты и своевременности денежных поступлений, правильности и правомерности фактического расходования средств в сравнении с утвержденными показателями, выявлении отклонений и нарушений, их анализе, внесении предложений по их устранению.

1.6.3. В ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении осуществляется последующий контроль, который заключается в проверке и анализе следующих показателей:

• соответствие отчета за отчетный год законодательству и нормативным правовым актам;

• соответствие объемов доходов и расходов, указанных в отчете, плановым показателям;

• соблюдение установленного порядка внесения дополнений и изменений, связанных с увеличением доходов и расходов;

• исполнение расходной части по функциональной структуре расходов;

• исполнение расходной части по целевым статьям и видам расходов;

• расходование средств резервного и социального фондов (см. раздел 1 настоящего Отчета о НИР);

• предоставление кредитов и гарантий;

• осуществление внутренних заимствований собственным работникам;

• поступление доходов, полученных от использования имущества;

• размера расходов по обслуживанию долговых обязательств;

• порядок ведения бухгалтерского учета;

• адекватность процедур внутреннего контроля (см. раздел 4 настоящего Отчета о НИР).

1.7. Этапы проведения контроля. Проведение финансового контроля осуществляется в три этапа:

I – предварительный этап: сбор и обработка предварительной информации, необходимых нормативных документов, проведение сравнительного анализа, подготовка запросов на получение информации для Программы проверки;

II – основной этап: непосредственное осуществление контрольных мероприятий (процедур). По результатам проверок составляются заключения или акт (несколько актов), в зависимости от вида контрольной процедуры и количества объектов проверки;

III – заключительный этап: анализ и обобщение собранной информации, оформление результатов контроля; подготовка отчета или заключения.

В Таблице 9.1 представлен примерный алгоритм проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности Банка России.

Таблица 9.1 – Алгоритм организации контрольных мероприятиях

В таблице 9.2 представлены основные контрольные мероприятия, которые могут включаться в Программу проверки финансово-хозяйственной деятельности Центрального банка России.

Таблица 9.2 – Основные контрольные мероприятия, которые рекомендуются для включения в Программу проверки финансово-хозяйственной деятельности ЦБ России

Заключение

Банк России представляет собой сложную многофункциональную территориально-распределенную организационную структуру, в связи с чем возникают серьезные проблемы при внедрении процессов его внутреннего контроля и аудита. Актуальным и важным для государства является создание действенного механизма проверки нормативно-методического обеспечения функционирования системы внутреннего контроля и аудита, а также противодействия коррупции в финансово-хозяйственной деятельности Банка России.