Особенности налогообложения малого бизнеса - [28]

Субъекты малого и среднего предпринимательства определены по критериям, установленным Законом Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 148-3 «О поддержке малого и среднего предпринимательства».

В соответствии с ними к субъектам малого предпринимательства относятся:

– индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь;

– микроорганизации – зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно;

– малые организации – зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно.

За последние годы прослеживается устойчивая тенденция роста доли малого предпринимательства в ВВП страны (с 12,3 % в 2010 г. до 15,1 % в 2012 г.). Заметен и рост численности занятых лиц в этом секторе. В общем количестве работающих он вырос с 17,6 % в 2010 г. до 18,4 % в 2012 г.

В 2012 г. во внешнеторговом обороте и, что наиболее важно, в экспорте продукции и услуг доля малого бизнеса занимала практически треть от всей внешнеэкономической деятельности – 28,5 и 30,0 % соответственно. Хотя присутствуют и негативные тенденции. Доля экспорта малого бизнеса по отношению к общему объему экспорта за этот непростой для экономики период снизилась на 8,9 % за 2010-2012 гг., что косвенно может свидетельствовать о недостаточной конкурентоспособности белорусского малого бизнеса. Несмотря на постепенный рост доли малых предприятий в ВВП, их экономическая роль по-прежнему довольно ограничена.

Практически весь малый бизнес в Беларуси – это субъекты частной собственности (94,8 %). Следует также отметить, что структура малого бизнеса в основном представлена торговлей, ремонтом автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования – более 50 %; транспортом и связью – 11,5 %, строительством – 8,28 %. Незначителен удельный вес организаций образования – 0,75 %, здравоохранения и социальных услуг – 0,46 %.

На протяжении 2010 – 2012 гг. наиболее существенные изменения произошли в уменьшении доли в торговле, увеличении субъектов, занятых профессиональной, научной и технической деятельностью, операциях с недвижимостью, строительстве и др.

Такую тенденцию, в частности, объясняет дифференциация уровней рентабельности реализованной продукции по отраслям. Так, например, максимальный уровень рентабельности характерен для субъектов малого предпринимательства по операциям с недвижимым имуществом. Согласно данным Национального статистического комитета Республики Беларусь, максимальный уровень рентабельности был зарегистрирован именно в этой сфере – на уровне 71,9 %. Высоким уровнем рентабельности также характеризуются субъекты малого бизнеса, осуществляющие деятельность в сфере материально-технического снабжения и сбыта (от -16,2 % (убыточность) до 38,7 %); связь (от 12 до 24,5 %); информационно-вычислительное обслуживание (от 10,4 до 26,8 %). Наиболее низкий уровень рентабельности характерен для социальных видов деятельности: здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения. Здесь значение исследуемого показателя рентабельности было незначительным: от 1,4 до 8,2 %.

Анализируя финансовые показатели, следует обратить внимание, что в отдельных отраслях (например, наукоемкой и инновационной направленности) малое предпринимательство имеет лучшие параметры перед экономикой в целом. В частности, рентабельность малого наукоемкого бизнеса в 2010-2012 гг. более чем в два раза превышала среднюю рентабельность национальной экономики и почти на 60 % рентабельность всех отраслей малого бизнеса. Количество убыточных предприятий здесь также меньше, чем среди прочих видов малого бизнеса. Это подтверждает реальный потенциал успешного развития малого наукоемкого бизнеса на самостоятельной основе, а при осуществлении грамотной государственной поддержке этого сектора – возможность отраслевой переориентации в научном направлении.

В Республике Беларусь малый бизнес может применять общую систему налогообложения (никаких особых льгот для этих субъектов не предусмотрено), упрощенную систему налогообложения, ориентированную именно на малое предпринимательство, или другие особые режимы налогообложения (единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и др.)

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, при условии соблюдения критериев и ограничений, представленных в таблице 7.

Таблица 7. – Критерии применения упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь в 2013 г.

Таким образом, воспользоваться упрощенной системой налогообложения в соответствии с принятой в Республике Беларусь терминологии статистики малого и среднего предпринимательства может малое предпринимательство и микро-организации с учетом ограничений по полученной выручке и определенным видам деятельности.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: