Оффшоры: инструменты налогового планирования - [8]
Что происходит:
Налогообложение составило бы 15 %, если бы дивиденды выплачивались российским собственникам. При перечислении дивидендов на нидерландскую компанию налог у источника составляет всего 5 % в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения. В Нидерландах высокий налог на прибыль (31,5 %), поэтому нидерландская компания сразу выплачивает дивиденды материнской компании на Антильских островах, при этом налог составляет 8,3 % по договору об избежании двойного налогообложения.
Итог:
> Экономия на налогах в размере 1,7 % от суммы выплачиваемых российской компанией дивидендов, денежные средства переводятся и накапливаются за границей.
> Схема легальна.
> Российские активы более защищены.
Требования:
Создание, поддержание и реальное наполнение резидентной компании в Нидерландах.
Использование интеллектуальной собственности («умным – льготы»)
Транзитная схема, которая использует Кипр как низконалоговый центр, у которого есть действующий договор с Россией об избежании двойного налогообложения, и оффшорную компанию.
Вид со стороны:
Российская компания (1) выплачивает роялти за использование интеллектуальной собственности (товарного знака, патента, и проч.) по сублицензионному договору компании на Кипре (2).
Что происходит:
При выплате роялти на Кипр налог у источника в РФ 0 %, согласно договору об избежании двойного налогообложения. Полученные средства компания на Кипре перечисляет по лицензионному соглашению на счет компании на Британских Виргинских островах, оставляя себе в качестве комиссионного вознаграждения 1–3% (именно с этой суммы уплачивается налог на прибыль по кипрской ставке 10 %, таким образом «потери» на налог на Кипре реально снижаются до десятых долей процента от перечисленной из России суммы). При перечислении средств налог у источника с Кипра 0 %.
Итог:
> Денежные средства выводятся из России с минимальными потерями при транзите и накапливаются в оффшорной компании.
> Минимизируется налогообложения российской компании
Требования:
> Лицензионные договоры подлежат обязательной регистрации в РФ
> У компании на Кипре должен быть официально подтвержденный резидентный статус
Налоговое планирование с участием нерезидентных структур
В любом государстве вопросы налогового планирования с участием нерезидентных структур и эффективного ведения бизнеса тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому они обязательно возникают в процессе внешнеторговой деятельности как при коммерческих отношениях с партнерами, так и при планировании и создании эффективной структуры компаний в рамках единой группы лиц, составные элементы которой находятся в разных государствах, имеющих различные ставки налогов, в том числе на прибыль, а также различные способы налогообложения.
Налоговое планирование неизбежно обусловило превращение экономии на налоговых платежах и решение связанных с нею вопросов в бизнес отдельных государств. Примеров тому великое множество. Это не только всем известные оффшорные юрисдикции вроде Панамы, Сейшельских островов, Белиза или Доминиканской Республики, но и множество больших и малых европейских государств, стремящихся либо поддерживать, либо сделать такой бизнес одной из крупнейших статей валового национального дохода (Кипр, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Голландия и т. д.).
Так, Британские Виргинские Острова (восточная часть Карибского моря) ежегодно от государственных пошлин за регистрацию и поддержание специальных «компаний международного бизнеса» (International Business Companies) получают доход около 100 млн. долларов (не считая других видов дохода, связанного с деятельностью таких компаний), т. е. около 60 % ВВП. В Люксембурге доход финансового сектора экономики, в котором трудятся около 70–75 % населения, включая приезжих, составляет около 70 %.
Международное налоговое планирование будет иметь место до тех пор, пока налоговые системы различных стран отличаются друг от друга. Периодически возникающие дискуссии на тему проблем, связанных с налоговыми схемами, либо ожидающих оффшорные компании, безусловно, актуализируют интерес к данной тематике, вызывают потребность в очередной раз изучать разрозненную информацию, в том числе и для принятия правильного бизнес-решения.
Что такое налоговое планирование с участием нерезидентов?
Вспомним, прежде всего, принятые во всем мире общие принципы налогообложения доходов. Практически любая страна мира облагает доход с учетом места его получения. Но если местом получения дохода от конкретного предпринимателя признана территория РФ, то его будут облагать налогом как резидента РФ (местная компания, постоянное представительство нерезидента на территории РФ) либо исходя из принципов обложения специфических видов доходов нерезидентов (доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, импортно-экспортные операции, предусмотренные ст. 106–112 Главы 25 НК РФ.
Но есть ли смысл использовать нерезидентные компании с низкой или нулевой ставкой налога на прибыль (оффшоры), если налоги уплачиваются в любом случае по месту ведения предпринимательской деятельности?
В классическом понимании оффшорные компании и оффшорные территории должны защищать законно полученные и задекларированные доходы для дальнейшего их использования в виде инвестиций или простого хранения в странах с более стабильной политической или банковской системой.
Предлагаемое учебное пособие предназначено сотрудникам бирж, банков, финансовых и инвестиционных компаний и фондов, финансистам, для студентов, аспирантов и преподавателей экономических специальностей, и всем интересующимся данной тематикой. Пособие представляет собой своеобразный краткий конспект курса. Его цель – помочь студентам и специалистам систематизировать учебный материал, лучше подготовиться к семинарским занятиям и экзаменам, овладеть практическими навыками. Благодаря форме построения он дает общую канву изучаемого курса, помогает вычленить узловые положения и проблемы, проследить их внутреннюю связь, уяснить логическую последовательность.Пособие основано на современных принципах ускоренного эффективного запоминания и позволит в сжатые сроки получить качественные знания и успешно освоить материал.В книге приведено множество реальных примеров, помогающих понять принципы принятия инвестиционных решений.
В книге раскрываются наиболее важные вопросы курса «Основы банковского аудита». Отдельные разделы лекций изложены в концептуальном плане, что позволит быстро и качественно подготовиться как к зачету, так и к экзамену.Данное пособие систематизирует комплекс знаний и навыков по предмету «Банковский аудит» как для студентов, аспирантов и преподавателей, так и для профессионалов, а также всех интересующимся данной тематикой.
В курсе лекций в краткой и доступной форме рассмотрены все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Гражданское право». Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, а также качественно подготовиться к зачету и экзамену. Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических специальностей, практикующих юристов, банкиров, менеджеров (управленцев), сотрудников и руководителей кадровых служб, практических работников, учащихся бизнес-школ, абитуриентов юридических и экономических учебных заведений и всех, интересующихся данной тематикой.
В современных условиях бюджетирование начинает играть ключевую роль в деятельности предприятия. Основная причина этого состоит в том, что время сверхприбылей прошло, и менеджмент должен "считать каждую копейку". Для руководства многих компаний бюджетирование действительно становится насущной потребностью, назревшей необходимостью. По-другому просто не получается работать. Непонятно, сколько фирма зарабатывает. И если бухгалтерия показывает прибыль, то почему нет денег? Почему компанию постоянно лихорадит необходимость кредитоваться, и когда уже можно стать финансово самодостаточным, хотя бы в операционной деятельности? Этот и другие подобные вопросы часто задают собственники топ-менеджменту и вынуждают его уделять большое внимание постановке на фирме подробного финансового планирования.Предлагаемое пособие предназначено бухгалтерам и аудиторам, студентам экономических специальностей, аспирантам, преподавателям, сотрудникам налоговых органов, банков, финансистам и всем интересующимся данной тематикой.Пособие основано на современных принципах ускоренного эффективного запоминания и позволит в сжатые сроки получить качественные знания и успешно освоить материал.
В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.
Книга предназначена для самостоятельного изучения лицами с различным уровнем и профилем базового образования. Поможет преодолеть ощущение неопределенности и неуверенности, которое часто препятствует принятию решения о создании своего дела. Выполнение практических заданий, включенных в книгу, позволит объективно оценить свои предпринимательские способности и свою деловую идею, а затем наметить первые шаги по ее практической реализации и успешно продолжить дело.