Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят - [46]

Пользование льготными режимами является абсолютно законным для тех субъектов хозяйствования, в отношении которых они предусмотрены. Но ими хотят пользоваться также и другие, более крупные предприятия, которые не имеют на это законного права. Так и появляются различные налоговые схемы.

Построение налоговых схем – это, по сути, форма реструктуризации бизнеса, в результате которой он строится таким образом, что вместо одного хозяйствующего субъекта в деятельность включаются несколько лиц с неодинаковой формой регистрации, выполняющих в схеме различные функции. Для экономии на налогах в схему обязательно включаются субъекты, пользующиеся льготами, в России это, как правило, фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Суть же функционирования любых налоговых схем заключается в том, что деятельность всех лиц, включенных в схему, направлена на то, чтобы конкретные положительные финансовые результаты возникали только у тех из них, которые имеют право на налоговые льготы.

В принципе, любая налоговая схема – это систематическое совершение притворных сделок между взаимозависимыми лицами для уклонения от уплаты налогов. Кстати, само получение налоговых льгот является абсолютно законным, а вот способ их получения... Впрочем, пока не будет доказано, что лица на самом деле взаимозависимы, и что сделки не имеют другого экономического обоснования, кроме минимизации налогов, и что все это сделано умышленно, криминала в таких схемах нет.

То же самое можно сказать и в отношении офшорных фирм. Компании, зарегистрированные в офшорных зонах, часто интегрируются в различные налоговые схемы в качестве субъектов льготного налогообложения. Особенно это удобно при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Они, в отличие от фирм – резидентов на упрощенной системе налогообложения, позволяют, кроме прочего, аккумулировать активы, а также деньги на счетах в ино–странных банках. Если фирма на законных основаниях пользуется льготами в стране своей регистрации и если она не нарушает налогового законодательства РФ – страны, с контрагентами из которой она осуществляет некоторые сделки, то в деятельности такой фирмы нет ничего незаконного. Однако если гражданин РФ с помощью этой фирмы получает какие-то доходы и по какой-то причине забывает задекларировать их и уплатить налоги, то он однозначно ведет себя неправомерно.

Что такое офшорные компании

Проведение торговых и финансовых операций с применением дочерних офшорных компаний является легальным инструментом международного налогового планирования.

При этом даже при условии глобализации экономики и свободного перемещения капиталов экономически развитые державы с высоким уровнем налогообложения спокойно относятся к существованию безналоговых офшорных юрисдикций и «налоговых гаваней» с низким уровнем налогообложения.

Развитые государства при желании могли бы легко только экономическими мерами уничтожить саму возможность оптимизации налогов с помощью офшорных зон, однако это только навредит экономике. Все прекрасно понимают, что, несмотря на то что капиталы аккумулируются в зонах с низким налогообложением, «работают» они непосредственно в экономиках развитых стран. И если владельцы офшорных компаний и не платят подоходные налоги, то средства, полученные ими, все равно тратятся в той стране, где они на самом деле проживают, а это, как правило, экономически развитые страны. Более того, офшорные зоны служат как бы шлюзом, уравнивающим давление при перемещении финансовых потоков между экономически развитыми странами. И наличие подобного шлюза предотвращает множество возможных кризисов, связанных с циклическими изменениями рыночной конъюнктуры.

Тотально высокое налогообложение всех видов бизнеса не является экономически правильным подходом, и именно поэтому во многих, даже очень развитых странах с высоким уровнем налогообложения специально создаются льготные налоговые режимы регистрации предприятий, которые можно использовать в налоговом планировании даже эффективнее, чем классические офшорные компании.

Классическими офшорными компаниями считаются фирмы, полностью освобожденные от налогообложения в стране регистрации при условии, что они не ведут свою деятельность на территории этой страны. Например, классическими офшорными зонами являются Каймановы острова, Доминиканская Республика, Британские Виргинские острова, Сейшельские острова, Кайкос, Белиз, Панама и др. , всего – около 60 юрисдикций. Для компаний, которые зарегистрированы в классических офшорных зонах, любые налоги заменяются ежегодной выплатой пошлины в фиксированной сумме ($300–500). В качестве правовой формы регистрации офшорной компании обычно выбираются компании с ограниченной ответственностью – Ltd, LLC, PLC, Inc, Corp, GmbH и др. Возможна также и специфическая, чисто офшорная форма регистрации – IBC (International Business Com–pany), то есть компания международного бизнеса. В некоторых офшорных юрисдикциях подобные фирмы являются единственной предусмотренной законом формой регистрации бизнеса, а в других могут регистрироваться как офшорные, так и резидентные компании. Классические офшоры полностью освобождены от валютного контроля и необходимости представлять какую-либо отчетность, не ведется в таких компаниях и реестр акционеров. При этом они могут иметь неограниченное количество счетов в любых банках и открывать свои представительства в любых странах. В юрисдикциях же, где для компаний, не ведущих деятельность на территории страны регистрации, предусмотрено льготное налогообложение, как правило, требуется наличие номинального директора – гражданина этой страны, ведется реестр акционеров и может потребоваться ежегодная сдача отчетности и проведение аудита транзакций. К таким юрисдикциям относятся в основном европейские льготные зоны, например Кипр, Люксембург, Мальта.