Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [37]
Вышеуказанные выводы судом апелляционной инстанции были признаны правомерными.
Принятые судебные акты были основаны на нормах права и материалах дела.
Судом было установлено, что на момент проведения камеральной проверки реквизиты счетов-фактур № 157 от 14.12.2004, № 207 от 13.09.2004, № 292 от 16.12.2004 не соответствовали требованиям п. 4 и 5 ст. 169 НК РФ.
При этом ни ст. 169 НК РФ, ни другие статьи главы 21 настоящего Кодекса не запрещают вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменить такой счет-фактуру на счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.
В судебное заседание были представлены исправленные счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ и подтверждавшие правомерное предъявление НДС к вычету.
Возражений по исправленным счетам-фактурам налоговым органом не было заявлено. Невыделение НДС в платежных поручениях от 09.09.2004 № 318 на сумму 38 000 руб. и от 15.09.2004 № 337 на сумму 38 000 руб. было технической ошибкой, исправленной обществом, что было подтверждено копией письма ЗАО «Атрибут» от 17.08.2005 № 14 об изменении назначения платежа в платежных поручениях от 09.09.2004 № 318 и от 15.09.2004 № 337, принятых банком 18 августа 2005 года.
Нормы ст. 171, 173, 176 НК РФ не содержат ограничений и не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на налоговый вычет в более поздний налоговый период, чем тот, в котором был выписан счет-фактура и была произведена оплата поставщикам товаров. Не применяя ранее право на налоговый вычет, налогоплательщик не утрачивал права на его применение.
В данном случае за счет занижения налоговых вычетов в октябре 2004 года и, как следствие этого, завышения суммы налога, подлежавшего уплате в бюджет, в этом периоде возникла переплата НДС, и соответственно в результате завышения налоговых вычетов в январе 2005 года образовалось занижение налога в январе 2005 года, то есть переплата налога в октябре перекрывала заниженную в последующем периоде неуплату налога.
Оснований для отмены принятых судебных актов, установленных ст. 288 АПК РФ, коллегия не усмотрела.
Аналогичное решение:
– постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2007 № 14386/06.
Пример заполнения искового заявления .
В Арбитражный суд ___________________ области
ЗАЯВИТЕЛЬ: ООО «Корпорация», юридический адрес:
____________________________________________
ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО: ИФНС России
по ___________________ району г. _____________,
расположенная по адресу: _____________________.
ЗАЯВЛЕНИЕ
«__» _______ ___ г. в отношении ООО «Корпорация» ИФНС России по ________ району г. _________________ (ФНС России) было вынесено решение от «___» ________ _____ г. № _____ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (копия прилагается), согласно которому ООО «Корпорация» было признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и ООО «Корпорация» было назначено наказание в виде штрафа в размере _______ (_____________) руб. и было предложено оплатить сумму якобы неуплаченного налога (НДС), а также пени.
Основанием для доначисления налога послужило неправомерное применение налоговых вычетов по следующим счетам-фактурам, оформленным с нарушением ст. 169 НК РФ: № ________ от «______» ______ _____г., продавец – ООО «XXX», на сумму ________(_________) руб., в которой не указаны адреса грузоотправителя и грузополучателя, в строке «платежно-расчетный документ» записи внесены от руки и не заверены продавцом; в платежном поручении от «___»_____ ____г. № ___ на сумму _______ (_________) руб., получатель – ООО «XXX», в назначении платежа указано «НДС не облагается»;
Кроме того, по мнению налогового органа, излишне предъявлен к вычету НДС в сумме _________ (_________) руб. по счету-фактуре № ___________ от «___»_______ ____г., поступившему от ЗАО «YYY». Оплата данного счета-фактуры произведена платежным поручением от «____»______ ___г. № _______, этим же днем банком списаны денежные средства со счета общества. Материальные ресурсы оприходованы 30 сентября 2007 года на счет 10-1. На основании вышеприведенного налоговый орган сделал вывод, что по данному счету-фактуре вычет должен был производиться в октябре 2007 года.
В счета-фактуры, по которым были отмечены нарушения ст. 169 НК РФ, внесены соответствующие исправления, в связи с чем они подтверждали правомерное применение налогового вычета. Не применив ранее право на налоговый вычет, налогоплательщик не утрачивал такое право в последующих налоговых периодах. Кроме того, в платежном поручении от «_____» _________ _____ г. № _______ невыделение НДС связано с технической ошибкой, исправленной позднее, фактически сумма налога была уплачена покупателем.
Вышеуказанные выводы судом апелляционной инстанции признаны правомерными.
Принятые судебные акты основаны на нормах права и материалах дела.
На момент проведения камеральной проверки реквизиты счетов-фактур № ____ от «____»_____ _____г. не соответствовали требованиям п. 4 и 5 ст. 169 НК РФ. Однако ни ст. 169 НК РФ, ни другие статьи главы 21 настоящего Кодекса не запрещают вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменять такой счет-фактуру на счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.