Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [26]
Как следовало из материалов дела, ОАО «ВНП “Волготанкер”» представило 10 августа 2004 года в Межрайонную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области уточненные налоговые декларации по НДС по ставкам 0 % и 20 % за январь 2002 года.
В вышеуказанных налоговых декларациях сумма выручки, полученная за услуги, облагавшиеся по налоговой ставке 0 % (375 979 612 руб.), и сумма, подлежавшая возмещению в связи с применением налоговой ставки 0 % (24 673 612 руб.), не изменились.
Уточнения заключались в том, что заявителем был заполнен в соответствии с приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25 раздел 2 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено» налоговой декларации по НДС по ставке 0 %.
Налоговая инспекция провела по представленным декларациям камеральную проверку, в ходе которой она установила необоснованное заявление обществом налоговых вычетов в разделе 2 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено» в сумме 1 019 085,99 руб.
При этом налоговая инспекция исходила из того, что налогоплательщик не представил первичные документы, необходимые в соответствии со ст. 165 НК РФ, свидетельствующие, какие именно суммы налоговых вычетов были уменьшены в вышеуказанных уточненных декларациях. К такому выводу налоговая инспекция пришла путем сопоставления деклараций по отгрузке товаров (работ, услуг) в январе 2002 года. Из них следовало, что налогоплательщик по навигации января 2002 года представлял несколько налоговых деклараций и получал возмещение как на основании деклараций, так и по решению арбитражного суда.
По результатам камеральной проверки 10 ноября 2004 года было принято решение № 09-15/10878, которым ОАО «ВНП “Волготанкер”» предложено уплатить НДС в размере 1 019 085,99 руб.
Рассмотрев с учетом указаний кассационной инстанции дело, суд апелляционной инстанции установил, что, несмотря на то что налогоплательщик к представленным 10 августа 2004 года уточненным декларациям не представил пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 165 и 171, 172 НК РФ, налоговая инспекция в решении проанализировала имевшиеся у нее налоговые декларации, представленные налогоплательщиком по навигации января 2002 года, и пришла к выводу о невозможности принять сумму 1 019 085,99 руб. как уплаченную и подлежащую налоговым вычетам.
Представленные обществом счета-фактуры и платежные документы, подтверждавшие, по его мнению, оплату приобретенных товаров (работ, услуг), были исследованы судом, который установил несоответствие указанных в этих документах сумм суммам, заявленным в качестве налоговых вычетов.
Доводы общества о том, что сумма была рассчитана по удельному весу, обоснованно не были приняты судом, поскольку из расчета невозможно было установить, по каким операциям были исчислены эти суммы.
Кроме того, налогоплательщик не смог доказать, что названная им сумма не заявлялась ранее к вычетам и не была возмещена.
В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные законом налоговые вычеты.
В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О название ст. 172 НК РФ – «Порядок применения налоговых вычетов» и буквальный смысл абзаца второго п. 1 ст. 172 НК РФ позволяют сделать вывод, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике – покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, вычет сумм НДС, начисленных поставщиками.
Поскольку общество не доказало обоснованность применения налоговых вычетов, суд апелляционной инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявления ОАО «ВНП “Волготанкер”», в связи с чем оснований для отмены постановления не имелось.
Счета-фактуры, представляемые в обоснование правомочности получения вычетов по НДС, должны соответствовать законодательству.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 13.04.2006 по делу № А65-29347/2005-СА2-41 решение от 11.01.2006 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу № А65-29347/2005-СА2-41 было оставлено без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения.
Суть спора
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 11.01.2006 в удовлетворении заявленных требований было отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
Доводы кассационной жалобы
Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ООО «Татнефть-Нижнекамскнефтехим-ойл» обратилось с кассационной жалобой, в которой просило его отменить в связи с неправильным применением судом норм материального и процессуального права.
Правильность применения норм материального и процессуального права проверена ФАС Поволжского округа в порядке, установленном ст. 274—287 АПК РФ.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.